ладається за звітний період, а форма N 2 - наростаючим підсумком.
Крім того, аудитору варто порівняти показники рядка 5.1 "Сума авансових та інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг) "Податкової декларації з ПДВ з даними рядка "Кошти, отримані від покупців, замовників "у частині надійшли авансів Звіту про рух грошових коштів (Форма N 4). Сума, зазначена у Податковій декларації, повинна бути не менше суми по рядку з форми N 4. В іншому випадку є підстави припускати неповне включення або невключення в оподатковуваний оборот авансів і передоплат, то є заниження податкової бази з ПДВ у податковому періоді.
Крім того, в Податковій декларації з ПДВ показники рядка 7 "Сума податку, пред'явлена ​​платнику податків і сплачена ним при придбанні товарів (робіт, послуг), що підлягає відрахуванню " повинна відповідати записам по кредиту рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей "і дебетом рахунку 68" Розрахунки за податків і зборів ", субрахунок" Розрахунки з ПДВ ". Якщо в бухгалтерському балансі відсутні залишки незарахована сум ПДВ по рахунку 19 і одночасно мається кредиторська заборгованість постачальникам, то це може свідчити про спотворення даних декларації з ПДВ.
Важливим моментом є перевірка своєчасності здачі декларацій та сплати податку. Платники податків, сплачують ПДВ щомісяця, повинні подавати податкові декларації не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (Місяцем). Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують 1 млн руб., право сплачувати податок виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів за минулий квартал - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим кварталом (п.п.5 і 6 ст.174 НК РФ). Не пізніше зазначених термінів вони повинні і перерахувати податок у бюджет відповідно за минулий місяць або минулий квартал.
В
В В
br/>
1.2. Нормативне правове регулювання обліку розрахунків з ПДВ. br/>
Податок на додану вартість є федеральним податком. Вперше він був введений і став діяти на території РФ з 1 січня 1992 року. p> В даний час основні елементи оподаткування з цього податку та порядок розрахунку, обліку та сплати з ПДВ визначаються у розділі 21 "Податок на додану вартість" Податкового кодексу Російської Федерації. p> У нижчеподаній таблиці наочно відображені основні податкові елементи з ПДВ відповідно з чинним у 2004 році вмістом вищевказаної глави Податкового кодексу РФ.
Таблиця 1
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
(відповідно до # M12293 0 901765862 1540216064 24569 2929327695 4294960038 2347643964 682458184 24569 1265885411главой 21 Податкового кодексу Російської Федерації # S)
з 1 січня 2004 року по 31 грудня 2004
1
2
3
4
5
6
# M12293 0 901765862 7617091 408577368 7617091 1595119892 1406751650 2822 2246546204 528685864Плательщікі # S
# M12293 0 901765862 7617094 3840339214 1135869455 7617094 77 77 2063298628 1135869455Об'ект оподаткування # S
# M12293 0 901765862 7617405 594938987 4201696418 77 594938987 4201696418 1088328 4009851204Налоговая база # S
# M12293 0 901765862 7617719 594947443 374203812 77 594947443 374203812 439124781 590326Налого-вий період # S
# M12293 0 901765862 7617720 594947439 3446434936 77 3119250933 2161710053 3464 4257889665Ставка # S
# M12293 0 901765862 7618034 1376109634 4 2193671800 2140077019 1406751650 4294967294 3169535568Срок
сплати # S
1) організації;
2) індивідуальні
ві підприємці;
3) особи, признанні платника
тельщікамі в зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, визначаються відповідно до # M12291 9005480Таможенним кодексом Російської Федерації # S. /Td>
1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також майнових прав;
2) передача на території РФ товарів (виконання робіт, послуг) для власних потреб, видатки на які не беру...
