тратами. Російські та іноземні організації, які працюють у РФ через постійні представництва, розраховують прибуток однаково. Іноземні організації враховують доходи (витрати), отримані (вироблені) в РФ.
При цьому доходи від російських джерел, одержувані іноземними організаціями, які не пов'язані з діяльністю їх постійних представництв, також обкладаються даним податком.
Доходи (ст. 249-251) і витрати (ст. 252-270) визначаються за правилами, встановленими НК РФ. Існують особливості визначення щодо доходів і витрат банків, страхових організацій, недержавних пенсійних фондів, організацій системи споживчої кооперації та професійних учасників ринку цінних паперів (ст. 290-300 НК РФ). Організації, які вчиняють операції з інструментами термінових угод, визначають доходи і витрати з урахуванням ст. 301-303, 305 НК РФ.
Доходи, що підлягають оподаткуванню, поділяються на дві групи:
) доходи від реалізації, що представляють собою виручку від реалізації товарів, майнових прав;
) позареалізаційні доходи - доходи невиробничого характеру:
від пайової участі в інших організаціях;
штрафні санкції, визнані боржником або підлягають сплаті на підставі рішення суду;
орендна плата;
відсотки, отримані за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, за цінними паперами та іншими борговими зобов'язаннями;
безоплатно отримане майно і т. п. Ряд доходів не є об'єктом оподаткування, зокрема отримані:
у вигляді майна (майнових прав), отриманого у формі застави чи завдатку;
у вигляді внесків до статутного капіталу;
у вигляді майна бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів;
за договорами кредиту або позики, а також у рахунок погашення таких запозичень;
унітарними підприємствами від власника майна або уповноваженого ним органу;
релігійними організаціями у зв'язку з вчиненням релігійних обрядів та церемоній і від реалізації релігійної літератури та предметів релігійного призначення та ін.
. 8 ПДФО
Платниками податків визнаються:
фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році;
фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи від джерел у РФ, фактично знаходяться на території РФ більше 183 днів у календарному році.
До фізичних осіб відносяться:
громадяни РФ;
іноземні громадяни;
особи без громадянства.
В окрему категорію платників ПДФО виділено індивідуальні підприємці.
Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами, оподатковуються ПДФО за підвищеною ставкою - 30% замість 13. Також доходи, отримані платником податку-нерезидентом, при розрахунку ПДФО не зменшуються на стандартні податкові відрахування.
Податковим резидентом є фізична особа, фактично перебуває на території РФ не менше 183 днів у календарному році.
Перебіг строку, обчислюваного роками, місяцями, тижнями або днями, починається наступного дня після календарної дати або настання події, якими визначено його початок.
Відлік терміну фактичного знаходження фізичної особи на території РФ починається на наступний день після того дня, як ця людина прибув до РФ. Відлік терміну перебування за межами РФ починається з наступного дня після його від'їзду за кордон.
Об'єкт оподаткування. У?? авісимий від статусу платника податків об'єктом оподаткування визнається:
для податкових резидентів - дохід, отриманий від джерел у РФ і (або) за її межами;
для нерезидентів - дохід, отриманий від джерел у РФ.
Об'єктом оподаткування з ПДФО визнається дохід, отриманий платниками податків:
від джерел у Росії і за її межами - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації;
від джерел у Росії - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Отже, для того щоб визначити, чи буде фізична особа сплачувати ПДФО, необхідно встановити не тільки його податковий статус, але й джерела його доходів.
Три форми доходів: доходи у грошовій формі; доходи в натуральній формі; доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Доходи можуть б...
