ути виплачені готівкою грошовими коштами безпосередньо з каси підприємства, перераховані на банківський рахунок платника податків або за його вимогою на рахунки третіх осіб. Доходи, виражені (номіновані) в іноземній валюті, для цілей оподаткування перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленим на дату одержання доходів.
Доходи можуть бути виплачені в натуральній формі. До них відносяться: оплата (повністю або частково) за фізичну особу організаціями чи підприємцями товарів або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в інтересах платника податків; отримані платником податку товари, виконані в інтересах платника податків роботи, надані в інтересах платника податків послуги на безоплатній основі; оплата праці в натуральній формі.
Матеріальна вигода - пільгові відсотки за користування позиковими (кредитними) засобами, придбання товарів (робіт, послуг) у взаємозалежних осіб за зниженою ціною, пільгове придбання цінних паперів.
Податкова база - вартісна характеристика доходів платника податку, отриманих у податковому періоді: від усіх джерел - для податкових резидентів; від джерел у РФ - для осіб, які не є податковими резидентами. Враховуються всі доходи платника податку, отримані ним, або право на розпорядження, яке у нього виникло в податковому періоді. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Податкова база з ПДФО включає в себе всі доходи платника податку, отримані ним протягом податкового періоду (календарного року). При розрахунку податкової бази відповідно до НК РФ враховуються такі три види доходів: у грошовій формі; в натуральній формі; у вигляді матеріальної вигоди.
Для цілей оподаткування всі доходи враховуються в повній сумі без урахування будь-яких утримань.
Податковий кодекс передбачає чотири ставки податку на доходи фізичних осіб - 9, 13, 30 і 35%.
Ставка ПДФО залежить від виду доходу. Податкова база визначається по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.
За ставкою 13% оподатковується заробітна плата та інші виплати в якості оплати праці, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи, отримані індивідуальними підприємцями, а також приватними нотаріусами та особами, які займаються приватною практикою, і т. д.
За ставкою 35% оподатковуються наступні види доходів:
вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг;
страхові виплати за договорами добровільного страхування життя;
відсотки по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів на пільгових умовах: по рублевих позиками - як перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування , встановленої ЦБ РФ, над сумою відсотків, обчисленої за договором; по валютних позиках - як перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. Виняток становить матеріальна вигода, отримана на економії на відсотках за користування цільовими позиками (кредитами), отриманими від кредитних і інших російських організацій і витраченими на будівництво або придбання в РФ житлового будинку, квартири.
За ставкою 30% обкладаються всі доходи, одержувані фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ.
За ставкою 9% обкладаються:
дивіденди від пайової участі в діяльності організацій;
доходи у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, а також по доходах засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 Січень 2007
Податковий кодекс передбачає чотири ставки податку на доходи фізичних осіб - 9, 13, 30 і 35%.
Податкова ставка, яку слід застосувати при обчисленні ПДФО, залежить не від розміру, а від виду доходу. Податкова база визначається по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.
За податковій ставці ПДФО у розмірі 13% обкладається більшість одержуваних платниками доходів. За ставкою 13% ...
