оподатковується заробітна плата та інші виплати в якості оплати праці, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи, отримані індивідуальними підприємцями, а також приватними нотаріусами та особами, які займаються приватною практикою, і т. Д.
Для деяких форм доходів встановлені спеціальні податкові ставки: 35, 30 і 9%.
За ставкою 35% оподатковуються наступні види доходів:
вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг;
страхові виплати за договорами добровільного страхування життя;
відсотки по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів на пільгових умовах: по рублевих позиками - як перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування , встановленої ЦБ РФ, над сумою відсотків, обчисленої за договором; по валютних позиках - як перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. Виняток становить матеріальна вигода, отримана на економії на відсотках за користування цільовими позиками (кредитами), отриманими від кредитних і інших російських організацій і витраченими на будівництво або придбання в РФ житлового будинку, квартири.
За ставкою 30% обкладаються всі доходи, одержувані фізичними особами, які не є податковими резидентами. За ставкою 9% обкладаються:
дивіденди від пайової участі в діяльності організацій;
доходи у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, а також по доходах засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 Січень 2007
Порядок визначення суми податку, яку потрібно утримати при виплаті доходу, залежить від того, за якою ставкою оподатковується цей дохід:
за ставкою 13%;
за ставкою 35, 30 або 9%.
НК РФ передбачає, що для визначення податкової бази з ПДФО не враховується досить великий перелік доходів. Серед них:
доходи, повністю звільняються від оподаткування;
доходи, частково звільняються від оподаткування.
Якщо дохід оподатковується за ставкою 13%, то перш ніж розраховувати ПДФО, дохід треба зменшити на суму податкових відрахувань.
В якості вичитав класифікуються і суми, частково звільняються від оподаткування.
. 9 Податок на додану вартість (ПДВ)
Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни реалізованих товарів (робіт, послуг) пред'являє до оплати покупцеві і суму ПДВ. Платник податків перекладає свої витрати по сплаті ПДВ на покупця, який при перепродажі товару обчислює ПДВ, перекладаючи тягар щодо його сплати на свого покупця, і так до кінцевого споживача. Податковий тягар сплати ПДВ несуть не платники податків, а кінцевий споживач товарів (робіт, послуг).
Платники податків ПДВ: організації; індивідуальні підприємці; особи, що переміщують товари через митний кордон РФ.
Організації та індивідуальні підприємці звільняються від сплати ПДВ, якщо за три попередніх календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (крім підакцизних) не перевищила в сукупності 1 млн. руб. Це правило не поширюється на осіб, що реалізують підакцизні товари. Якщо одночасно реалізуються і підакцизні, і непідакцизні товари, то зазначені особи звільняються від сплати ПДВ тільки за операціями з непідакцизними товарами.
Об'єкт оподаткування ПДВ - операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ, у тому числі на безоплатній основі; передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; ввезення товарів на митну територію РФ.
НК РФ передбачає вилучення з переліку об'єктів обкладення ПДВ. Не обкладаються ПДВ операції, не визнані податковим законодавством реалізацією товарів (робіт або послуг). До них відповідно...
