о виплаті доходів (дивідендів) у розрізі аналітичного обліку за кажзвону засновнику (учаснику).
Цільове фінансування
У разі отримання організацією коштів на будівництво за інвестиційними договорами (договорами пайової участі), вони відображаються в обліку як цільові кошти для фінансування капітального будівництва.
Кошти, що надійшли для здійснення заходів цільового призначення, відображаються на рахунку 86.02 «Інше цільове фінансування і надходження». За кредитом рахунку 86.02 відображається фактична оплата за договорами пайової участі у будівництві. Використання цільового фінансування відображається за дебетом рахунка 86.02 «Інше цільове фінансування і надходження» в кореспонденції з рахунками обліку витрат на заплановані цілі. У бухгалтерській (фінансової) звітності цільові кошти, отримані замовником-забудовником від інвестора (співінвестора, учасника пайового будівництва) відображаються в розділі «Довгострокові зобов'язання» або «Короткострокові зобов'язання» за статтею «Інші зобов'язання» в залежності від виконання зобов'язань умов договору пайової участі у будівництві.
Організація вибирає метод визнання цільового фінансування в міру фактичного надходження ресурсів. Моментом виконання умов фінансування вважається виконання зобов'язань перед учасником пайового будівництва шляхом підписання акту прийому-передачі об'єкта.
Організація забезпечує окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) коштів в рамках цільового фінансування за видами діяльності для правильного формування даних бухгалтерського обліку та податкової бази, обліковується при обчисленні податків. Облік ведеться в розрізі кожного учасника пайового будівництва та укладеного договору з ним.
Порядок визнання доходів і витрат
Товариством в обліковій політиці закріплений порядок визнання доходів і витрат. Визнання виручки в обліку відбувається в момент переходу права власності на об'єкт капітального будівництва, яким визнається дата підписання акта прийому-передачі нерухомого майна.
Визнання виручки з надання послуг забудовника відбувається по завершенні будівництва об'єкта в момент підписання акта прийому-передачі та акту про надання послуг. Для аналітичного обліку доходів за звичайними видами діяльності організацією відкриваються субконто до рахунку 90.01 «Виручка» відповідно до видів діяльності.
Виручка приймається в бухгалтерському обліку відповідно до п.6 ПБО 9/99 «Доходи організації» і укладеними договорами купівлі-продажи за наявності умов, зазначених п.12 ПБО 9/99 «Доходи організації» і визначається за методом нарахувань.
Для обліку витрат організації за змістом служби замовника-забудовника, що здійснює контроль будівництва, використовується рахунок 26 «Загальногосподарські витрати». Аналітичний облік за рахунком 26 «Загальногосподарські витрати» організований по підрозділах (відділам) і за статтями витрат.
За браком інших (істотних) видів діяльності, всі витрати, які обліковуються на рахунку 26, вважаються витратами на утримання служби замовника-забудовника і підлягають щомісячному розподілу у вартість об'єктів будівництва пропорційно до витрат, що утворився за звітний період (місяць ) по кажзвону об'єкту. Дана операція оформляється бухгалтерською довідкою, на ...
