ь від обходу податків полягає в тому, що податкове планування це не пасивне, а активне поведінка платника податків. Воно не передбачає відмови від ведення певних видів діяльності, а спрямоване на вибір оптимальних варіантів їх здійснення з мінімальними податковими "втратами".
Основними методами оптимізації податків є:
1. Вибір організаційно-правової форми діяльності і галузі діяльності. Вони багато в чому визначають зміст і обсяг податкових обов'язків.
2. Вибір облікової політики. Наприклад, при визначенні виручки від реалізації продукції для цілей оподаткування касовим методом у підприємців більше можливостей зберегти оборотні кошти від вилучень у вигляді податків, у той час як при методі нарахувань податкова обов'язок виникає до завершення обороту коштів підприємства. Іншими словами, виникає ситуація, коли реально об'єкт оподаткування не з'явився, а податки потрібно платити.
Застосування різних способів списання для "кожного виду (групи) виробничих запасів. Можливі такі варіанти:
- за собівартістю кожної одиниці;
- по середній собівартості;
- за собівартістю перших за часом закупівель (ФІФО);
- за собівартістю останніх за часом закупівель (ЛІФО).
З метою оптимізації оподаткування найбільш вигідне використання методу ЛІФО. При застосуванні цього методу оцінка матеріальних ресурсів, що знаходяться на складі на кінець звітного періоду, провадиться за фактичною собівартістю ранніх за часом закупівель, що призводить до зменшення податку на майно, а в собівартості реалізованої продукції враховується вартість пізніх за часом закупівель, що призводить до зменшення податку на прибуток.
3. Правильний вибір способів використання капіталу. Наприклад, дивіденди отримані російськими організаціями від участі в російських організаціях про Благаю податком на їхній прибуток за зниженою ставкою - 6% (ст.284 НК РФ).
4. Вибір місця скоєння діяльності. Наприклад, в оффорних зонах, ЗАТЕ і т.п. місцях з пільговим режимом оподаткування.
5. Використання прогалин і суперечностей у законодавстві і помилок податкових органів при здійсненні податкового контролю.
6. Грамотна договірна робота вимагає глибоких специфічних пізнань, але дає хороший результат.
7. Вибір оптимальним варіантом захисту своїх майнових інтересів у правових суперечках.
8. Грамотне і бездоганне ведення бухгалтерського та податкового обліків.
9. Використання пільг.
10. Пряме зменшення об'єкта податку. Наприклад, можна виділити кілька способів скорочення майна та податку на нього:
- Скорочення зайвих обсягів матеріальних запасів (що (надлишки) призводить так само до заморожування оборотних коштів підприємства);
- Прискорення процесів реалізації (відвантаження) готової продукції;
- Скорочення технологічного циклу виробництва і зменшення обсягів незавершеного виробництва;
- Переоцінка майна та зменшення його вартості та ін
11. Уникнення подвійного оподаткування.
12. Використання зарубіжних офшорів і досвіду мінімізації податків.
На Заході податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження отриманих фінансових накопичень, а й можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.
При податковому плануванні не рекомендується орієнтуватися тільки на розміри податкових ставок. Навпаки, розміри податкових ставок з точки зору оподаткування тієї чи іншої діяльності мають другорядне значення. Інакше важко б було зрозуміти, чому в умовах повної свободи руху капіталів компанії продовжують діяти в країнах з рівнем корпоративного податку в 4% -50% і не перебираються в "податкові гавані", де ставки цього податку 2-5% або він зовсім не застосовується . Насправді і в країнах з нормальними (не зниження) ставками податків компанії з добре поставленим податковим плануванням платять податки по ефективній податковій ставці не більше 20-25%. А ці ставки вже можна порівняти з рівнем оподаткування в країнах - "податкових гаванях". Тому вибір між країнами з нормальними податковими ставками і "податковими гаванями" далеко не завжди зумовлений на користь останніх, в багатьох ситуаціях і ті й інші грають на рівних.
Зниження високих (нормальних) податкових ставок до знижених ефективно в західних країнах і в принципі доступно для всіх компаній, хоча і носить виборчий характер. Практично у всіх цих країнах існують значні податкові пільги (або навіть прямі субсидії і компенсації) для експортної діяльності, для інвестицій в нові промислові потужності, у створення нових ро...
