Крім спрощеної системи оподаткування готелями може застосовуватися єдиний податок на поставлений дохід. Величина податкових відрахувань по ЕНВД значно менше, ніж при застосуванні традиційної системи оподаткування і тому перехід на зазначений вид оподаткування є одним з методів оптимізації існуючої системи оподаткування. Тому поширення можливості застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, застосовуваної для різних видів діяльності, на підприємства готельного типу дозволить значно спростити оподаткування структур, що займаються посередницькою діяльністю, надають додаткові послуги, що входять в готельний комплекс, і створити сприятливі умови для їх подальшої діяльності.
Підприємства готельного типу пропонують своїм клієнтам цілий комплекс послуг, оскільки окрім послуг з проживання і бронювання на їх балансі можуть бути ресторани, бари, сауни, автостоянки і т.д. На підприємствах готельного типу розрізняються не тільки правила угруповання доходів і витрат, їх визнання в бухгалтерському обліку та обліку для цілей оподаткування, але й правила класифікації амортизується майна, способи оцінки основних засобів, незавершеного виробництва, готової продукції, способи нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів , розподілу витрат і визначення тієї частки, що відноситься до витрат поточного періоду. Ці фактори готельним комплексам необхідно враховувати.
Дохід, тобто економічна вигода (ст.41 НК РФ), фактично має місце по закінченні кожного дня заїзду. Податкові органи вказують на той факт, що датою реалізації послуг визнається день надання цих послуг, так як у випадку надання готельних послуг по закінченні кожної доби можна стверджувати, що послуги з надання номери для проживання надані.
) Порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг, що обкладаються за ставкою 0%.
Порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг, і в т. ч., оподатковуються за ставкою 0%, а конкретно послуг, що надаються підприємствами готельного типу дипломатичним представництвам іноземних держав. Реалізація названих послуг підлягає оподаткуванню за ставкою 0% у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо російських дипломатичних та прирівняних до них представництв.
НЗП (С 01.01.05 для платників податків, які надають послуги, вся сума прямих витрат, здійснених у звітному періоді, приймається до витрат при обчисленні податку на прибуток даного періоду)
Нульова ставка застосовується при розмірі одного платежу не менше суми, еквівалентної 73 євро. Відповідно до п. 7 ст. 164 НК РФ порядок застосування ставки 0% встановлюється Урядом РФ. Правила застосування нульової ставки з ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) для офіційного використання іноземними дипломатичними представництвами чи для особистого використання персоналом цих представництв затверджені Постановою Уряду РФ від 30.12.2000 N 1033.
Підприємства готельного типу, які реалізують товари та послуги для офіційного використання іноземними дипломатичними представництвами, виробляють податкові відрахування. Суми податку, обчислені і сплачені відповідно до п. 6 ст. 166 НК РФ, підлягають відшкодуванню шляхом заліку (повернення) на підставі окремої податкової декларації, а також за наявності пакету документів, необхідних для підтвердження права на застосування ставки ПДВ у розмірі 0%.
Таким чином, підприємство готельного типу може підтвердити право на застосування нульової ставки ПДВ і застосувати податкові відрахування за операціями при реалізації за ставкою 0% тільки в тому випадку, якщо по даній реалізації в поточному місяці буде зібрано повний пакет документів, що підтверджують правомірність застосування нульової ставки з ПДВ, і в податковий орган буде представлена ??окрема декларація з податку на додану вартість за ставкою 0%.
«Про затвердження Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку» і прийнятих відповідно до нього галузевих інструкцій і вказівок.
Дія даного документа скасувала вступила в дію глава 25 Податкового Кодексу РФ «Податок на прибуток організацій». Тепер для цих цілей платники податків використовують главу 25 НК РФ і Положення з бухгалтерського обліку ПБО 10/99 «Витрати організації», затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р № 33н.
Для цілей управління витратами і податками в бухгалтерському обліку організується облік витрат за статтями витрат, залежно від схеми оподаткування. Перелік статей витрат встановлюється організацією самостійно відповідно до галузев...
