. Виявлена ​​недостача відноситься на матеріально-відповідальна особа: Дт73/3 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку "Кт 94" Нестачі, втрати від псування цінностей ".
3. Внесено готівкою в касу в погашення заборгованості по недостачу: Дт 50 "Каса" Кт 73/3 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку". p> 4. Утримано із заробітної плати в погашення недостачі: Дт 70 "Розрахунки з пер-персоналом з оплати праці" Кт 73/3 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку". p> Метою аудиторської перевірки касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівкових грошових коштів чинним в Российс-кою Федерації в періоді нормативним документам для форми-вання думки про достовірність бухгалтерської звітності у всіх существен-них аспектах.
Касові операції доцільно перевіряти суцільним методом.
Аудиторська перевірка касових операцій в МУП В«ВодоканалВ» організовує-ється в такий послідовності:
• інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошових коштів:
• перевірка правильності документального оформлення операцій;
• перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів;
• аудиторська перевірка правильності списання грошей у витрату;
• перевірка дотримання касової і фінансовим-вої дисципліни;
• перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
• оформлення результатів перевірки.
Джерелами інформація аудиту касових операцій є:
В§ Касова книга;
В§ Звіти касира;
В§ Прибуткові та видаткові касові ордера (ПКО, РКО);
В§ Авансові звіти. Список підзвітних осіб;
В§ Виписки банку;
В§ Довідка банку про встановлений ліміті залишку грошей у касі;
В§ Чекові книжки;
В§ Господарські договори (в тому числі з банками);
В§ Договори про матеріальну відповідальності;
В§ Документи за ККМ;
В§ Книги касира-операціоніста;
В§ Журнал (книга) реєстрації ПКО та ВКО;
В§ Журнал (книга) реєстрації виданих довіреностей;
В§ Журнал (книга) реєстрації депонованих сум;
В§ Журнал (книга) реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей;
В§ Накази керівного органу;
В§ Акти ревізії каси, акти інвентаризації;
В§ Облікова політика в частині документообігу;
В§ журнал-ордер № 1 і відомість № 1 по обліку касових операцій;
В§ Головна книга;
В§ баланс підприємства (Ф. № 1), 2-й розділ активу;
В§ Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4).
Прибувши на місце перевірки, аудитор може відразу провести інвентаризують-цію грошових коштів, що зберігаються в касі. Її проводять у присутності касира і головного бухгалтера організації. Результати інвентаризації оформлюють актом, який підписують касир і головний бухгалтер організації. Акт яв-ляется письмовим аудиторським доказом, і його дані необхідні аудитору для подальшої перевірки.
Одночасно з інвентаризацією проводиться перевірка умов зберігання грошових коштів, в ході якої, аудитору необхідно з'ясувати:
• чи забезпечено збереження грошей при доставці з банку;
• чи є для зберігання грошей і інших цінностей в касі сейф або сейф;
• чи застрахована каса організації;
• дотримуються правила зберігання ключів від сейфу;
• дотримується встановлений ліміт зберігання готівки по окремих дат.
Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звірки ідентичних сум, записаний-них у корінцях чеків, і виписок банку. Чекові книжки, корінці використан-нних чеків, а також невикористані чеки повинні зберігатися у головного бух-Галтера. Напрямки використання грошових коштів та їх цільове призначення-ня організація визначає на свій розсуд. p> Аудитор повинен ретельно перевірити повноту оприбуткування виручки від реалізації продукції основного виробництва, послуг допоміжних і обслуговуючих виробництв, житлово-комунального господарства. При цьому слід све рить записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з отче-тами, накладними та рахунками з реалізації продукції (робіт, послуг).
Всі випадки неповного набору документів по касових операціях по-винні бути зафіксовані аудитором. По них підраховують підсумок, який соіз-міряють з кредитовим оборотом по рахунку 50 "Каса". p> Перевіримо правильність формування показника В«Грошові коштиВ» в бухгалтерському балансі МУП В«ВодоканалВ» на 01.01.05 р.
Залишок на початок дня 30.12.04 р. по звіту касира склав 2932,98 руб. До звіту касира за день прикладені наступні первинні документи:
- прибутковий касовий ордер № 1411 від 30.12.04 р. на суму 1355,20 руб. (Додаток 1), підстава - реалізація сировини, відображено - Дт 50 В«КасаВ» Кт 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ»;
<...
