на підставі даних показників, представлений в таблиці 2.
Таблиця 2 Розрахунок значень, необхідних для визначення рівня суттєвості
Найменування базових показателейКодЗначенія показника, тис. руб.Доля,% Попередні значення для розрахунку УС (стр.3 * стр.4) Рівень відхилення від середнього% Значення для розрахунку УС1234567Чістая прібиль190376910376,9-71,3-Валюта баланса3003100351550,15+18,21550,15Доходы0103402451701,20+29,71701,20Собственный капітал49015796101579,60 + 20,41579,60Расходи020, 030, 0402702751351,35 + 31351,35Уровень суттєвості за отчетності1311,8401545,6
Рівень суттєвості по звітності в стовпці 5 і 7 був знайдений як середнє арифметичне базових показників. Оскільки значення 376,9 тис. Руб. відрізняється від середнього значно, а значення 1701,20 тис. руб.- Не так сильно і, крім того, друге за величиною значення 1579,60 тис. Руб. близько за величиною 1701,20 тис. руб., то приймаємо рішення відкинути при подальших розрахунках найменше значення, а найбільше залишити.
Далі розрахуємо рівень суттєвості для рядків балансу, які характеризують матеріально-виробничі запаси (таблиця 3). Для цього були використані дані бухгалтерського балансу.
Таблиця 3 Розрахунок рівня суттєвості для рядків балансу, що характеризують матеріально-виробничі
Найменування показателяКодЗначеніе звітності, тис. руб.Удельний вага,% Суттєвість, тис. руб.12345Запаси, в т.ч: 210529517,1264,3Сирье, матеріали та інші аналогічні ценності211 - Тварини на вирощуванні та откорме212 - Витрати в незавершеному проізводстве213 - Готова продукція і товари для перепродажі214529517,1264,3Товари отгруженние215 - Витрати майбутніх періодов216 - Інші витрати і запаси217 - Баланс300310031001545,6
Аналізую дані отримані в таблиці 3 можна зробити висновок про те, що допустима помилка по рядку 210 «Запаси» може бути 264,3 тис. руб., що утворюється за рахунок товарів для перепродажу.
Для оцінки аудиторського ризику необхідно скласти запитальник.
Запитальник складається на підставі вивчення документації і містить питання, які аудитор повинен уточнити в ході аудиторських бесід. Часто, запитальник розробляється один раз і надалі тільки уточнюється і коректується перед кожним аудитом. Органи по сертифікації, як правило, використовують типові запитальники, які одночасно є і протоколами аудиторських бесід. Це дещо скорочує кількість оформлюваної документації.
Таблиця 4 Запитальник при перевірки обліку матеріально-виробничих запасів
№ВопросДаНет1Установлен на підприємстві коло осіб, який відповідальний за приймання, збереження і відпуск матеріальних ценностейда2Заключени з ними договори про матеріальну ответственностіда3Імеются на підприємстві посадові інструкції для матеріально-відповідальних осіб: - комірник -експедіторда4Соблюдается Чи встановлений порядок підбору кадрів для роботи в складському хозяйственет5Імеется чи є на підприємстві список посадових осіб, яким надано право підпису документів по руху ТМЗда6Імеются Чи на складах зразки підписів цих ліцда7Существуют Чи необхідні умови зберігання матеріалів на складах: -Охорона сигналізація - пожежна сигналізація - металеві двері, решітки -полиці, стелажі, ящики, шафи, і т.п.- Навіси для матеріалів відкритого храненіяда8Существует Чи спеціалізація складів для зберігання матеріалів з різними фізико-хімічними свойстваміда9Своевременно і регулярно чи здаються матеріальні звіти матеріально відповідальними ліцаміда10Проводятся Чи інвентаризації матеріальних цінностей: а) перед складанням річної бухгалтерської звітності б) при зміні матеріально відповідальних осіб в) при стихійних лихах г) при виявленні розбіжностей між даними бухгалтерського та складського обліку, розкрадань, а також недотримання умов храненіяда11Виявлялісь Чи при проведенні інвентаризацій: а) лишки б) недостачі в) пересортиця г) псування ценностейда12Виявлялісь Чи особи, винні в освіті цих отклоненійда13Прінімалісь Чи заходи відносно цих ліцда14Правільно Чи відображені результати інвентаризацій в бухгалтерському учетеда15Опріходованіе матеріальних цінностей проводиться: а) своєчасно б) полностьюда16Своевременно Чи проводиться оплата постачальникам МПЗда17Правільно Чи ведеться облік розрахунків за НДСда18Правільно Чи оформляються документи по: а) оприбуткуванню МПЗ б) витраті МПЗ в) внутрішньому переміщенню МПЗда19Соответствуют підсумкові суми, відображені у відомостях обліку матеріальних цінностей, даним інших облікових регістровда
На основі отриманих даних представлених в таблиці 4 можна прийти до висновку, що аудиторський ризик низький.
Аудіруемое організація є великим підприємством, що спеціалізуються на роздрібному продажі продуктів харчування, відповідно на ньому буде вел...
