призначення складу інвентаризаційної комісії та проведенні інвентаризації;
) посадові інструкції;
) договори про матеріальну відповідальність;
) первинні документи, журнали реєстрації;
) результати огляду складських приміщень;
) результати опитування співробітників організації.
Система внутрішнього контролю МПЗ повинна охоплювати всі види запасів (сировина і матеріали, готову продукцію і товари) і всі види операцій з ними (оприбуткування придбаних сировини, матеріалів, товарів для перепродажу, відпустка МПЗ у виробництво, оприбуткування готової продукції, відвантаження товарів і готової продукції покупцям і т.д.).
У ТОВ «Амін» у зв'язку зі специфікою діяльності аудиту підлягатиме тільки правильність відображення операцій з обліку товарів.
Перелік досліджуваних питань наведено в робочому документі (таблиця 1), розроблений на основі методичних рекомендації по збору аудиторських доказів достовірності показників матеріально-виробничих запасів в бухгалтерській звітності.
Таблиця 1 Тестування системи внутрішнього контролю
№Направленія і питання контроляОтветиДаНет1.1.Защіщени Чи приміщення складів від доступу сторонніх осіб? даІмеется Чи: -охрана- пожежна сігналізаціяда1.2.Проводятся Чи інвентаризації матеріальних цінностей (обов'язкові, планові, раптові)? да1.3.Оформляются Чи результати інвентаризації відповідними документами (інвентаризаційні описи, порівняльні відомості)? да1.4.Составляются Чи на дату інвентаризації звіти матеріально-відповідальних осіб? да1.5.Імеется Чи постійно діюча інвентаризаційна комісія? да1.6.Прівлекаются Чи до відповідальності особи, винні у крадіжках, розкраданнях? да1.7.Заключаются Чи договору про матеріальну відповідальність з комірниками, завідувачами складами та ін.? да1.8Разработани Чи: - посадові інструкції, що розмежовують обов'язки та відповідальність працівників при здійсненні операцій з матеріалами;- Інструкції по зберіганню, прийманню, відпуску матеріаловдаКонтроліруется Чи дотримання цих інструкцій? Да2.1.Пріменяются Чи уніфіковані форми первинної документації? Да2.2.Составляются чи прибуткові та видаткові документи на кожну операцію? Да2.3.Заполняются Чи всі обов'язкові реквізити? Да2.4.Документи складаються у день здійснення операції? да2.5.Все Чи машинні документи роздруковуються? да2.6.Імеются Чи зразки заповнення документів, зразки підписів матеріально відповідальних осіб? да2.7.Проізводітся Чи нумерація первинних документів? да2.8. Фіксуються чи документи (рахунки-фактури, довіреності) в журналах реєстрації? да3.1Прікладиваются первинні документи до звітів матеріально відповідальних осіб? да3.2Сверяются Чи дані цих звітів з даними первинних документів? да3.3Проізводітся Чи перевірка звітів на арифметичну точність? і3. 4Пріменяются Чи програми автоматизації бухгалтерського обліку? да4.1Організовано Чи в організації структурний підрозділ для здійснення внутрішнього контролю (відділ внутрішнього контролю, ревізійна комісія, служба внутрішнього аудиту і т.д.) да4.2Существует Чи затверджене положення про відділ внутрішнього контролю? да4.3Імеется Чи є затверджена програма, графік проведення перевірок? да4.4Імеются Чи акти та інші внутрішні документи, що відображають результати проведених перевірок? да4.5Регулярно Чи проводяться перевірки і чи відповідає їхня періодичність затвердженим нормативним положенням з організації? да4.7Существует Чи розподіл обов'язків між контролерами? да4.8Оператівно Чи вносяться в бухгалтерський облік зміни за результатами діяльності органів внутрішнього контролю? да
Аналізуючи отримані дані робочого документа 1 можна прийти до висновку, що надійність системи внутрішнього контролю досить висока.
Результати тестування використовуються при визначенні рівня ризику внутрішнього контролю та побудові аудиторської вибірки.
Суттєвість - це властивість інформації, яке робить її здатною впливати на економічні рішення користувача цієї інформації.
А рівень суттєвості - це той максимально допустимі розмір помилки, спотворення, який може бути показаний в інформації, що міститься в бухгалтерській звітності, і який не введе кваліфікованого користувача в оману щодо цієї інформації. Відповідно якщо сума помилок у звітності перевищує рівень суттєвості, то кваліфікований користувач звітності, швидше за все, буде не в змозі зробити на її основі правильні висновки. Іншими словами, рівень суттєвості - це допустима помилка бухгалтерської звітності.
Аудитором було прийнято рішення вибрати в якості базових показнику для розрахунку рівня суттєвості чистий прибуток, доходи, витрати, валюту балансу та власний капітал.
Розрахунок єдиного рівня суттєвості...
