икий потік матеріально-виробничих запасів. Тому більш доцільно буде проводити вибіркову перевірку.
На підставі проведеного попереднього планування аудитор складає план і програму проведення аудиту.
План аудиту матеріально-виробничих запасів
Перевіряється організація ТОВ «Амін»
Перевіряється період з 1 січня 2010 року за 31 грудня 2010
Плановані трудовитрати (люд.-год.) 450
Склад аудиторської групи аудитор
Термін проведення перевірки з 01 листопада 2011 по 31 листопада 2011
Запланований аудиторський ризик низький
Запланований рівень суттєвості 264,3 тис. руб.
Сегмент аудиту, Термін перевірки
. Аудит операцій з надходження МПЗ З 01 листопада до 10 листопада
. Аудит руху МПЗ З 11 листопада до 15 листопада
. Аудит обліку списання нестач, розкрадань, втрат З 16 листопада по 20 листопада
. Аудит зведеного обліку МПЗ З 21 листопада по 31 листопада
Після складання плану аудита розробляється програма аудиту. Програма проведення аудиту матеріально-виробничих запасів представлена ??в таблиці 5.
Таблиця 5 Програма аудиту матеріально виробничих запасів
№Проверяемий сегментЗадачі перевірки сегментаПроцедуриІсточнікі1Аудіт операцій з надходження МПЗУдостоверіться в правильності обліку операцій з надходження матеріально-виробничих запасовПроверка правильності обліку операцій з придбання матеріальних ценностейВедомості з обліку поступленіяПроверка правильності обліку інших операцій з надходження матеріалів (безоплатно при внеску вкладу в статутний капітал та ін.) Відомості з обліку поступленія2Аудіт аналітичного обліку руху МПЗУдостоверіться в правильності ведення аналітичного обліку руху матеріальних ценностейІзученіе організації зберігання матеріальних цінностей (наявність ваговимірювальних приладів, стелажів і тари, стан картотеки складських карток) Інструкція про приймання матеріалів, технічні паспорти по ваговимірювальних приладів , книги санітарного стану складовПроверка повноти оприбуткування цінностей і правильність їх оценкіТабліци звірки внутрішніх документів з документами поставщіковУстановленіе відповідності даних складського обліку даним бухгалтерського обліку по складах, субрахунках і номенклатурними номерами матеріаловОборотние відомості, картки складського учетаПроверка повноти і якості інвентаризації виробничих запасів та малоцінних швидкозношуваних предметовПріказ про проведення інвентаризації, наказ про облікову політику, таблиці за даними інвентаризаційних ведомостей3Аудіт обліку списання нестач, втрат і хіщенійУдостоверіться в правильності ведення обліку списання нестач, втрат і хіщеніяПроверка обгрунтованості опису розкрадань, нестач, втрат матеріальних данностейАкти на списання розкрадань, нестач, потерь4Аудіт зведеного обліку матеріальних ценностейУдостоверіться в правильності ведення зведеного обліку матеріально-виробничих запасовСверка даних бухгалтерських регістрів і отчетностіБаланс, додаток до балансу, розроблювальні таблиці, журнал-ордерСверка оформлення результатів інвентарізацііІнвентарізаціонние відомості по рахунках і групам матеріалів
Обсяг вибірки для перевірки сальдо за рахунками обліку МПЗ та операцій з ними визначається на основі оцінки аудиторських ризиків, виконаної на стадії планування аудиту. При уточненні оцінки системи внутрішнього контролю обсяг вибірки може бути змінений.
При відборі елементів для вибіркової перевірки слід стратифікована залишки по рахунках обліку МПЗ та операції з ними, щоб кожна стаття МПЗ і кожен вид операцій з ними були відібрані для перевірки з однаковою ймовірністю.
Сукупність МПЗ організації може стратифіковані наступним чином:
по великих статтями МПЗ. Для вибіркової перевірки потрібно відібрати МПЗ, що входять до кожну велику статтю звітності: сировину і матеріали, готова продукція, товари для перепродажу. У рамках цих статей МПЗ також потрібна класифікувати за кількома групам, наприклад за окремими видами сировини і матеріалів, видами готової продукції і товарів. Необхідно, щоб у вибірку для перевірки потрапили елементи кожної великої статті МПЗ;
за територіальною ознакою. Для вибіркової перевірки потрібно відібрати МПЗ, що зберігаються на різних складах організації, особливо якщо ці склади знаходяться в територіально відокремлених підрозділах. Крім того, для перевірки необхідно відібрати МПЗ, належать організації, але зберігаються за її межами (на орендованих складах, на складах комісіонерів, переданих на переробку на сторону і т.п.);
