курсової різниці виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей;
) витрати у вигляді від'ємної (позитивної) різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу;
) витрати платника податку, що застосовує метод нарахування, на формування резервів по сумнівних боргах;
) витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів, на списання нематеріальних активів, а також витрати на ліквідацію об'єктів незавершеного будівництва та іншого майна, монтаж якого не завершений), охорону надр і інші аналогічні роботи;
9) витрати, пов'язані з консервацією lt; # justify gt; 10) судові витрати та арбітражні збори;
) витрати на анульовані виробничі замовлення, а також витрати на виробництво, не дало продукції;
) витрати за операціями з тарою;
) витрати у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в законну силу, штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних чи боргових зобов'язань, а також витрати на відшкодування заподіяної шкоди;
) витрати у вигляді сум податків, що відносяться до поставлених матеріально-виробничих запасів, робіт, послуг, якщо кредиторська заборгованість з такої поставки списана у звітному періоді;
) витрати на послуги банків;
) витрати на проведення зборів акціонерів;
) витрати на проведення робіт з мобілізаційної підготовки;
) витрати за операціями з фінансовими інструментами термінових угод;
) витрати у вигляді відрахувань організацій, що входять в структуру ДОСААФ Росії;
) інші обгрунтовані витрати.
Крім того до позареалізаційних витрат прирівнюються збитки, отримані платником податку у звітному (податковому) періоді, зокрема:
) у вигляді збитків минулих податкових періодів;
) суми безнадійних боргів;
) втрати від простоїв з внутрішньовиробничих причин;
) не компенсовані винуватцями втрати від простоїв за зовнішніми причинами;
) витрати у вигляді недостачі матеріальних цінностей у виробництві і на складах, на підприємствах торгівлі у разі відсутності винних осіб, а також збитки від розкрадань, винуватці яких не встановлені;
) втрати від стихійних лих, пожеж, аварій та інших надзвичайних ситуацій;
) збитки по угоді поступки права вимоги.
Перелік позареалізаційних витрат, який встановлений ст. 265 НК РФ, є відкритим. Це означає, що врахувати в складі позареалізаційних витрат можливе й ті витрати, які прямо не передбачені в даному переліку. За винятком необгрунтованих витрат, а також тих, які передбачені ст. 270 НК РФ.
Завдання 1
ВАТ «Схід» займається видобутком мінеральної води з підземних джерел та наданням медичних послуг. Організація за податковий період видобула 2420 т. Мінеральної води. Розфасоване в ємності по 1,5 л. і реалізовано 1 220 т. За ціною 40 руб. за пляшку. Реалізовано в цистернах 150 т. За ціною 4000 руб. за тонну. Решта вода використана в лікувальних цілях.
Перелічіть суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення:
Оподаткування видобутку корисних копалин регулюється главою 26 НК РФ і Методичними рекомендаціями щодо застосування глави 26 «Податок на видобуток корисних копалин» Податкового кодексу Російської Федерації.
Порядок обчислення податку на видобуток корисних копалин:
1. Вартість видобутої корисної копалини - підземної мінеральної води реалізованої в пляшках складе:
(1220 т./1,5 л.) * 40 руб./бут. =32533333 руб.,
2. Вартість видобутої корисної копалини - підземної мінеральної води реалізованої в цистернах складе:
150 т. * 4000 руб. =600000 руб.
3. Загальна вартість проданого видобутої корисної копалини складе:
32533333 руб. + 600000 руб. =33133333 руб.;
4. Решта вода, використовувана в лікувальних цілях, згідно зі ст. 342 обкладається за податковою ставкою 0%;
5. Таким чином, (згідно ст. 342 гл. 26) сума податку складе:
руб. * 7,5%=2485000 руб.
Завдання 2
Громадянин В.І. Баранов, який проживає постійно в Російській Федерації, отримав у податковому періоді авторську винагороду з...
