го обов'язку. Він встановлений п. 6 ст. 3 НК РФ. Відповідно до даної норми при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування.
- принцип презумпції тлумачення всіх непереборних сумнівів, протиріч і неясностей у податковому законодавстві на користь платника податків. Згідно з п. 7 ст. 3 НК РФ всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків [2].
Поняття податку і збору встановлено у ст. 8 НК РФ. Відповідно до даної норми податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень. Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів.
До учасників відносин, що формуються в рамках податкової системи Росії і регульованих податковим законодавством, прийнято відносити дві категорії організацій і фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки і збори, а також дві категорії органів державної влади, уповноважених контролювати даний процес , а саме [13, c. 48]:
- організації та фізичні особи, визнані відповідно до НК РФ платниками податків або платниками зборів;
- організації та фізичні особи, визнані відповідно до НК РФ податковими агентами;
- податкові органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи);
- митні органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений в галузі митної справи, підпорядковані йому митні органи РФ).
Податкова система РФ передбачає наявність податків трьох рівнів - федеральні, регіональні (суб'єктів Федерації) і місцеві. Закритий список регіональних та місцевих податків і зборів захищає платників податків від спроб поправити дохідну частину відповідних бюджетів місцевим податковим законотворчістю.
Федеральні податки (ст. 13 НК РФ) передбачені наступні: податок на додану вартість, акцизи, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток організацій, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів, водний податок, державне мито, податок на видобуток корисних копалин. Регіональні податки (ст.14 НК РФ) - це транспортний податок, податок на гральний бізнес, податок на майно організацій. До місцевих податків відносяться (ст. 15 НК РФ) податок на майно фізичних осіб і земельний податок.
При цьому віднесення податків до того чи іншого рівня означає регулювання його виключно федеральним законодавством або спільно федеральним (в особі Податкового кодексу) та регіональними або місцевими нормативними актами, а не зарахування його до бюджетів того чи іншого рівня. Наприклад, податок на прибуток організації розподіляється між усіма трьома рівнями бюджетної системи, податок на доходи фізичних осіб зараховується цілком до бюджетів суб'єктів Федерації, хоча названі податки є федеральними.
Суб'єкти РФ зацікавлені в ефективності функціонування регіональної податкової системи в силу різних передумов: правових (необхідна чіткість нормативного регулювання регіональних податків, поєднала компетенцію Російської Федерації і суб'єктів РФ); організаційних (налагодженість нормативної основи полегшує механізми стягнення податків); фінансово-економічних (податки становлять значний обсяг доходів суб'єктів РФ); соціальних (добре налагоджена податкова система в ідеалі повинна враховувати економічні можливості населення відповідні платежі сплатити, податкові пільги і відрахування у відповідності з інтересами платників податків) і т.д.
Ефективність побудови системи регіональних податків і вдосконалення механізму організації справляння фіскальних платежів на рівні суб'єктів РФ подразумевают чітке оформлення вимог функціонування відповідних податкових відносин, що виражаються в принципах регіонального оподаткування. Йдеться про принципи різного роду: політичних, правових, організаційних, соціально-економічних принципах, що мають безпосереднє значення для розвитку податкових відносин встановлення, справляння регіональних податків, здійснення податкового контролю на регіональному рівні. Причому правові принципи в даному випадку мають першорядне значення як вимоги, що містять у собі різнобічні передумови оподаткування (соціальні, фінансово-економі...
