чні і т.д.). Правові засади оподаткування засновані на положеннях Конституції РФ: в одних випадках будучи прямо закріплені в ній (ст. 57, 72 і т.д.), в інших випадках - будучи передбачені в інших нормативних правових актах, положення яких випливають з конституційних установлений. Принципи оподаткування є важливою складовою правового режиму податків суб'єктів РФ (регіонального оподаткування).
При всій теоретичної та практичної важливості формулювання юридичних принципів оподаткування стосовно саме до регіональним податковим правовідносин до теперішнього періоду в теорії податкового права поки що не вироблено однозначного підходу до змісту зазначених принципів. Так, наприклад, з положень законодавства про податки і збори (насамперед це стосується Податкового кодексу РФ) не зовсім ясно якими вимогами керується законодавець, відносячи одні податкові платежі до федеральним, інші - до регіональних, треті - до місцевих. Висновки фахівців щодо проблеми формулювання критеріїв розмежування податків між територіальними рівнями держави носять досить поверхневий характер. Не завжди ясний і механізм співвідношення податкового та бюджетного законодавства в аспекті розмежування податкових платежів між бюджетами в якості доходів відповідних бюджетів: якими правилами керується законодавець у ході встановлення нормативів відрахувань податків з одного бюджету до іншого.
Формування оптимальної системи оподаткування за допомогою належного нормативного регулювання різних її режимних характеристик дозволило б регіональному законодавцю рівномірно і справедливо розподіляти податковий тягар, встановити баланс інтересів держави і платників податків, виявити особливості податково-правових інститутів і системи оподаткування в цілому, поширюючи їх на регіональне оподаткування. Це дасть можливість визначити структурні елементи податкової системи та ключові напрямки державної економічної, в тому числі податкової, політики.
Розглянемо основні види податків, що сплачуються юридичними особами (див. додаток 1). З даної таблиці видно, що стосовно юридичних осіб застосовують податок на прибуток, ПДВ, акцизи, ЄСП, податок на майно організацій, земельний податок, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, державне мито, податок на гральний бізнес, транспортний податок, збір за пользование об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
Юридичні особи можуть обрати загальну або спрощену систему оподаткування. Для початку розглянемо загальну систему оподаткування, або загальний податковий режим, надалі - ОСН - поняття, що існує для сукупності законів, правил, якими регламентуються облік і податки підприємств різних організаційних форм (ІП, ТОВ, ЗАТ, ВАТ інших), які не перебувають на спеціальних податкових режимах (спеціальних системах оподаткування - ССО, ЕНВД, ЕСХН, Угода про розподіл продукції).
При загальній системі оподаткування підприємство платить [17, c. 201]:
- податок на додану вартість (ПДВ) - 18% від усього заявленого доходу (чи не від отриманих грошей, а від загальної вартості відвантаженого товару за накладними та/або актам на надані послуги). Тобто, ПДВ платиться, навіть якщо гроші ще не отримані. В окремому випадку, можна отримати звільнення від сплати ПДВ, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку не перевищила в сукупності два мільйони рублів. Raquo; (Ст. 145 НК РФ), але, використовуючи цю можливість, підприємство втрачає право виставляти рахунки-фактури з ПДВ покупцям;
- податок на майно - 2,2% від вартості майна;
- сплата страхових внесків до ПФР, ФСС, ФОМС - 34% від фонду оплати праці;
- податок на прибуток - 20% від різниці між доходами і витратами без ПДВ.
Далі, якщо підприємство має організаційну форму ІП, то від суми, що залишилася після виплати всіх необхідних витрат - на оренду, телефон, канцтовари, податки, так далі, платиться 13% ПДФО, після чого, що залишилися кошти є власністю підприємця і використовуються ним на власний розсуд.
Якщо підприємство має організаційну форму ТОВ, то від суми, що залишилася сплачується податок на прибуток 20%. Для того, щоб ці гроші передати в особисте користування учаснику (засновнику), необхідно не частіше одного разу на квартал прийняти рішення про виплату дивідендів та до виплати дивідендів заплатити ще ПДФО 9%.
Підприємство на загальній системі оподаткування [6]:
- веде повний бухгалтерський облік, використовуючи для обліку всі бухгалтерські рахунки (використовується від 20 до 50) із субрахунками і аналітикою;
- також заповнює п...
