таризації нематеріальних активів наявність прав на їх використання? + Опитування руководстваПрісутствовалі Чи при інвентаризації незалежні аудитори? + Опитування керівництва Аналізуються результати інвентаризації керівництвом? + Опитування руководстваДелаются Чи записи в регістрах обліку за результатами інвентаризації? + Опитування руководстваБилі Чи виявлені надлишки/недостачі при інвентарізації за останні 2 роки? + Опитування керівництва Відомості інв - 262. Документування обліку нематеріальних актівовВедутся Чи картки НМА - 1? + Опитування керівництва Картки НМА - 1Кто здійснює контроль за належним оформленням НМА - 1? + Заступник гол. бухгалтераОпрос керівництва Як здійснюється контроль? Щоквартальна перевірка 10 карток нематеріальних актівовОпрос керівництва Як документується контроль? Заст. гл. бухгалтера готує записку гл. бухгалтеру про правомірності сум амортизації, що відносяться на расходиОпрос керівництва Службові записки за 1, 2, 3 квартали +2011 Хто підписувати договори на придбання нематеріальних активів? Ген. директор, також візує гл. бухгалтер, юрист. При сумі понад 100 тис. Руб. потрібне узгодження з ЛУКОЙЛ-Нефтехім.Опрос керівництва Договори Чи оформлюються до договорів акти приймання-передачі? + Опитування керівництва 3. Організація обліку нематеріальних актівовВедется Чи аналітичний облік нематеріальних активів? + Регістри обліку нематеріальних активів за 2011г.Амортізація нараховується на окремому рахунку? + Облікова політікаЕсть Чи накази керівництва про призначення строків корисного використання нематеріальних активів? + Опитування керівництва Як організована охорона комерційної таємниці? Пункт про нерозголошення у трудових договорахОпрос керівництва Чи проводилася переоцінка нематеріальних активів? + Опитування руководстваПріобреталісь Чи нематеріальних активів у порядку обміну/безоплатно/в порядку взаємозаліку? + Опитування руководстваПріобреталісь Чи ТОВ «Нефрит» контрольні пакети інших підприємств? + Опитування руководстваСоздана Чи комісія для приймання нематеріальних активів? +4. Матеріальна відповідальність і розмежування полномочійОпределен Чи коло матеріально відповідальних осіб? + Опитування руководстваІмеется Чи у бухгалтера по нематеріальних активів посадова інструкція? Посадова інструкціяОпісан Чи в інструкції порядок надання внутрішньої звітності по нематеріальних активів, порядок документообігу? + Посадова інструкціяСоблюдается Чи графік надання внутрішньої звітності по нематеріальних активів ? + Щомісячні звіти направляються в ЛУКОЙЛ-НефтехімОпрос руководстваБухгалтерскіе регістри складаються з невеликого числа індивідуально значущих проводок? +
Виходячи з опитувального листа, невід'ємний ризик слід визначити як середній, так як при ручній системі обліку є ризик здійснення бухгалтером ненавмисних помилок, в тому числі арифметичних. Крім того, слід враховувати нещодавні зміни у законодавстві, які могли бути втрачені керівництвом.
Контрольний ризик слід визначити як низький, так як на підприємстві існує налагоджена система внутрішнього контролю. Оскільки, регістри нематеріальних активів складаються з невеликого числа індивідуально значущих записів, їх не складно контролювати і керівництву, і аудиторам. Крім того, перевірки внутрішніх і зовнішніх аудиторів, а також податкова перевірка не виявили матеріальних спотворень звітності в частині нематеріальних активів.
На підставі оцінки невід'ємного і контрольного ризиків, ризик невиявлення буде низьким.
. 2 Розрахунок рівня суттєвості
Найменування базового показателяЗначеніе базового показника, тис. рубДоля, %% Рівень суттєвості для базового показателяОсновние средства207 060510 353Дебіторская заборгованість +1872 510593 626Собственний капітал 461 0821046 108Кредіторская заборгованість 1 476 218 229 524Балансовая прібиль180 7721018 077нематеріальние актіви187 +9655 9398
Єдиний показник рівня суттєвості: 207087: 6=34 515.
Найбільше значення (93626) відрізняється від середнього на 171%, що істотно. Найменше значення відрізняється від середнього на 73%, що також суттєво. Отже, доцільно виключити ці величини з подальших розрахунків. Таким чином, нове середнє значення складе:
063: 4=26016.
Нематеріальні активи складають 4,97% від валюти балансу, тобто балансують на межі матеріальності. Ніяких чинників, які могли б істотно вплинути на рівень матеріальності для нематеріальних активів, нами на підприємстві не виявлено. Відповідно, доцільно залишити рівень матеріальності для нематеріальних активів у розмірі 5% від суми нематеріальних активів, тобто 9398 тис. Руб.
Трудомісткість перевірки
Трудомісткість аудиторської перевірки може розраховуватися на підставі наступних показників:
сумарного в...
