інспектування документів з метою підтвердити регулярність переоцінок нематеріальних актівовF) точне ізмереніенематеріальних активів поставлені на облік не в тому періоді Амортизація нематеріальних активів повністю або частково віднесена не до тієї періодуПрослежіваніе - зіставлення дат первинних документів з датами проводок. Простежування проводок по нарахуванню амортизації Аналітичний тест по амортизації (підрахунок витрати по амортизації в поточному періоді із застосуванням середнього строку корисного використання для кожної групи нематеріальних активів, відхилення від фактичної амортизації в періоді повинно бути нематеріальним) G) подання і раскритіеНе розкритий складу нематеріальних активів за типами у формі 5 Чи не розкритий (чи неповно, неправильно розкрито) складу нематеріальних активів в пояснювальній записці У пояснювальній записці не розкриті результати переоцінки нематеріальних актівовАналіз пояснювальної записки та перевірка складу і повноти інформації, що розкривається на відповідність вимогам законодавства
Глава 2. Аудиторська перевірка на підприємстві ТОВ «Нефрит»
аудит нематеріальний актив
ООО «Нефрит» є одним з підприємств групи ЛУКОЙЛ-Нафтохім, розташоване в Краснодарському краї (м Краснодар, вул. Миру, 2). Це містоутворююче підприємство з чисельністю співробітників понад 3000 чоловік.
Будівництво заводу почалося в 1985 р, перша продукція була випущена в 1991 р В даний час ТОВ «Нефрит» випускає широкий асортимент продукції нафтохімії, у тому числі
Поліетилен
Пропилен
Бутилен-бутадиеновая фракція
Бензол
ТЖТ (важке рідке паливо)
Паливо пічне побутове.
Винилацетат
Основними постачальниками сировини (в основному це прямогонний бензин, пропан-бутанова фракція, широка фракція вуглеводнів) є підприємства групи ЛУКОЙЛ. Основним покупцем готової продукції є група ЛУКОЙЛ-Нафтохім.
Обслуговуючими банками є Краснодарське відділення № 1512 Ощадбанку РФ і Краснодарське відділення Краснодарпромстройбанка.
Персонал підприємства складається в основному з місцевих жителів, але вищий інженерний склад складається з досвідчених співробітників, які отримали багаторічний досвід роботи на різних підприємствах групи ЛУКОЙЛ-Нафтохім. Ключові співробітники проходять регулярне перенавчання та підвищення кваліфікації, відвідують внутрішньокорпоративні семінари на інших підприємствах групи. Співробітники фінансової служби отримують методичну підтримку з ведення бухгалтерського та податкового обліку від головного підприємства.
ООО «Нефрит» проходить щорічну перевірку службою внутрішнього аудиту, а також перевірку незалежними аудиторами (ЗАТ КПМГ) в рамках перевірки консолідації звітності групи ЛУКОЙЛ-Нафтохім.
На ТОВ «Нефрит» діє система ручного обліку, але за окремими рахунками операції автоматизовані за допомогою бухгалтерської програми, створеної власними силами підприємства.
Основний вид діяльності - це нафтопереробка. Компанією ведеться велике будівництво для власних потреб (нова виробнича установка).
Облік нематеріальних активів ведеться бухгалтером по обліку ОС за допомогою EXCEL. При цьому основні засоби враховуються за допомогою окремої бухгалтерської програми. Нематеріальні активи підприємства діляться на три види: програмне забезпечення, патенти на винаходи, інші.
Перевірка, проведена службою внутрішнього аудиту в лютому 2011 р порушень в частині нематеріальних активів не виявила. Незалежна аудиторська перевірка звітності за 2010, що проводиться ЗАТ КПМГ, також не виявила порушень в частині нематеріальних активів. За актом камеральної податкової перевірки за 2010 виявлено порушення в сумі 3 руб.05 коп. (помилково прийнято до заліку ПДВ).
. 1 Оцінки невід'ємного і контрольного ризиків
Лист тестування системи внутрішнього контролю
ВопросДАНЕТІНОЕІсточнік сведеній1. ІнвентарізацііПроводятся Чи в організації інвентаризації нематеріальних активів + Опитування керівництва Накази про інвентарізацііКакова частота інвентаризацій? ЕжегодноОпрос керівництва Накази про інвентарізацііІздаются Чи накази керівника інвентаризації? + Накази про інвентарізацііКем підписуються накази + Генеральним діректоромПрікази про інвентарізацііСоздается Чи комісію для інвентаризації + Накази про інвентарізацііКто входить в коміссіюБухгалтер по нематеріальних активам, технічний фахівець, матеріально відповідальна ліцоПрікази про інвентарізацііДокументіруются Чи результати інвентаризації + Акти інвентаризації Ведомости інв - 26Проверяются при інвен...
