ираження показників звітності
кількості операцій
наявності особливих видів операцій (імпорт, експорт, вексельні схеми і т.п.)
системи обліку
програмного забезпечення обліку
перший аудит чи ні
аудиторських ризиків
наявності у звітному періоді реорганізації (злиття, поглинання і т.п.)
Можуть враховуватися і інші фактори на розсуд аудиторської організації. На ТОВ «Нефрит» головним чинником підвищення трудомісткості є ручний облік. Крім того, можна використовувати досвід попередніх аудитів. Так, в 2010 р аудитори ЗАТ КПМГ (5 чоловік) провели на підприємстві 2 тижні (10 робочих днів). Відповідно, 5х10х8=400 годин. Це тільки «в полі». Додамо 2 дня на планування (2 людини) і 2 дні на завершальний етап (5 осіб). Отримаємо: 400 + 2х8 + 2х5х8=496. Відповідно, трудомісткість аудиту за попереднім розрахунком складе приблизно 500 годин (без урахування непередбачених затримок і часу в дорозі).
З 500 годин на нематеріальні активи необхідно відвести не більше 20 годин з урахуванням ступеня ризику, очікуваних розбіжностей і обсягу запланованих процедур.
Програма аудиту операцій з обліку нематеріальних активів
Перевіряється організація: ТОВ «Нефрит»
Період: 9 міс. 2011
Трудомісткість перевірки 500 годин
Керівник перевірки і склад аудиторської групи: Кузнецов С.В. (керівник), Лапіна Р.Я., Чуриков Н.М.
Запланований аудиторський ризик: низький
Запланований рівень суттєвості: 9398 тис. руб.
NПеречень перевіряються вопросовСсилка на аудиторські процедуриРабочіе документи аудітора1Аудіт тотожності показників бухгалтерської звітності та бухгалтерського учетаСравненіе суми по стор. 110 форми 1, суми нематеріальних активів у розділі 3 форми 5 бухгалтерської звітності та згорнутого сальдо по рахунках 04, 05. Перевірка відповідності даних форми 1 на 31.12.2010 із залишками по рахунках 04,05 на 1.01.2011. Аркуш контролю № 12Проверка правильності нарахування амортізацііПересчетПроверочний лист №13Аудіт оформлення первинних облікових документовПроверка карток НМА - 1РД №14Проверка операцій з надходження нематеріальних актівовПроверка договорів, дотримання критеріїв віднесення активів до нематеріальних актівовПроверочний лист №25Проверка операцій з вибуття нематеріальних актівовПроверка актів про списання, НМА - 1, договорів (якщо є). Перевірити наявність в обліку нематеріальних активів з вичерпаним терміном корисного використання СПИ) РД №26Проверка коректності визначення строків корисного іспользованіяПроверка СПИ в наказах на відповідність термінами дії патентів, договорів тощо Перевірочний лист №37Проверка порядку відображення операцій з передачі невиключних прав на об'єкти нематеріальних актівовПроверка наявності таких нематеріальних активів в обліку (вони не списуються) та нарахування на них амортізацііРД №38Проверка відповідності облікової політики вимогам законодательстваСравненіе змісту облікової політики в частині нематеріальних активів ПБУЛіст контролю № 29Проверка правильності визначення початкової вартості нематеріальних актівовПроверка правомірності включення витрат до первісної вартості нематеріальних актівов.РД №410Правільность ведення аналітичного учетаПроверка відповідності системи відкритих субрахунків по рахунках 04, 05 робочому плану рахунків, наявність інформації по об'єктах нематеріальних актівовЛіст контролю № 3
Дана програма сформована, виходячи із специфіки ТОВ «Нефрит», і містить тільки ті аудиторські процедури, які застосовні до підприємства. Так, наприклад, в програму не включені процедури перевірки нематеріальних активів, отримані в порядку міни, оскільки таких у ТОВ «Нефрит» не було. Кількість операцій по регістрах нематеріальних активів менше 10, відповідно, їх можна перевірити без застосування вибірки.
. 3 Аудит тотожності показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку нематеріальних активів
Порівняння даних головної книги з балансом
За головній книзі на 1.01.2011Поступленія за 9 міс. 2011Вибитія за 9 міс. 2011По головній книзі на 30.09.2011199 02720 56731 629187 965По стор. 110 форми 1199 027187 965Расхожденія00
Порівняння даних по рахунках 04, 05 з головною книгою
Сальдо за рахунками 04 - 05 на 1.01.2011Поступленія за 9 міс. 2011Вибитія за 9 міс. 2011Сальдо по рахунках 04 - 05 на 30.09.2011199 02720 56731 629187 965По головною кніге199 027187 965Расхожденія00
Порівняння даних головної книги з даними по розділу 3 форми 5
...
