иств, а також у статутні фонди інших організації. Фінансові вкладення в акції враховуються в інвестора за фактичними витратами на їх придбання.
Для обліку розрахунків за належними організації дивідендів та інших прибутків призначено субрахунок 76-4 «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків» рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Результат продажу цінних паперів відображається на рахунку 91 «Операційні доходи і витрати».
По субрахунку 58-2 «Боргові цінні папери» відображаються позики, оформлені державними короткостроковими і довгостроковими облігаціями, а також приватними борговими цінними паперами.
При придбанні боргових цінних паперів (на покупну, ринкову вартість) проводиться обліковий запис за дебетом субрахунка 58-2 «Боргові цінні папери» і кредиту рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Погашаються боргові цінні папери за номінальною вартістю, що викликає необхідність регулювання їх облікової ціни. Регулювання облікової ціни придбання боргових цінних паперів здійснюється в наступному порядку. За дебетом субрахунка 58-2 «Боргові цінні папери» і кредитом субрахунка 91-1 «Операційні доходи» відображається сума збільшення облікової ціни, якщо ринкова вартість була нижче номінальної. Зменшення облікової ціни, якщо ринкова вартість була вище номінальної, відображається за дебетом субрахунка 91-2 «Операційні витрати» і кредитом субрахунка 58-2 «Боргові цінні папери».
Погашення боргових цінних паперів за номінальною вартістю відображається за дебетом рахунки 91 «Операційні доходи і витрати» і кредиту рахунки 58 «Фінансові вкладення».
Субрахунок 58-3 «Надані позики» використовується для обліку руху наданих організацією юридичним і фізичним особам, крім своїх працівників, грошових та інших позик. Позики, забезпечені векселями, обліковуються на цьому субрахунку осібно.
На субрахунку 58-4 «Внески за договором простого товариства» обліковуються наявність та рух вкладів у спільне майно, що не оформлених у вигляді цінних паперів. Учасник агропромислового формування на основі договору простого товариства, якому доручено ведення спільних справ, зобов'язаний пройти спеціальну реєстрацію в інспекції Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь за місцем свого знаходження без реєстрації в органі, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців.
Аналітичний облік за рахунком 58 «Фінансові вкладення» ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення.
Рахунки з якими кореспондує рахунок 58 «Фінансові вкладення» наведені в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1 - Рахунок 58 «Фінансові вкладення» кореспондує з рахунками:
Зміст операції Кореспондуючий счетПо дебетом счетаОтраженіе вкладів за договором простого товариства 01, 10, 43, 20, 26 Придбання цінних паперів, надання позик 10, 41, 43, 51, 52, 60, 76 Придбання векселя за договором надання відстрочки його оплати 66 Прийняття до обліку витрат з придбання акцій 76 Відображення покупної вартості придбаного векселя 76 Донарахування суми перевищення номінальної вартості облігацій над фактичними витратами на їх придбання 91 За кредитом счетаВозврат позик 51, 52, 10, 41, 43 Повернення вкладу в просте товариство при закінченні терміну договору 76 Зменшення облікової вартості облігацій 91 Списання облікової вартості цінного паперу 91 Примітка - Джерело: власна розробка
. 2 Аудит довгострокових фінансових інвестицій
Однією з форм реалізації довгострокових інвестицій на рівні підприємства є вкладення в реальні матеріальні об'єкти, осуществляющиеся шляхом будівництва, придбання та введення в дію нових основних засобів, розширення, реконструкції і технічного переозброєння підприємств та їх структурних одиниць, а також інші форми капітальних вкладень. Такі вкладення мають визначальне значення для будь-якого економічного суб'єкта, оскільки їх здійснення тягне за собою зміну структури виробничих витрат внаслідок впровадження більш досконалої техніки і технології, вимагає певного стартового власного, а іноді і позикового капіталу, збільшує ймовірність отримання негативних результатів діяльності підприємства в цілому через довгострокового впливу на його виробничу і фінансову діяльність в умовах мінливих внутрішньої і зовнішнього середовища. Тому прийняття рішень про капіталовкладення має базуватися на комплексному підході до оцінки всіх витрат і вигод від здійснення капітальних інвестицій із застосуванням перспективного, оперативного і подальшого аналізу [3, с.115].
При цьому до основних завдань, що вирішуються в рамках аналізу аудиту довгострокових інвестицій, можна віднести наступні: аналіз ефективності інвестиційних проектів, оцінка забезпеченості проектів капітальних інвест...
