ня даних операційОпераціі НЕ санкціонують не ті особи, а окремі операції взагалі не санкціоніруютсяВнутренній контроль неудовлетворітельний2Какім чином організована передача інформації про придбання та продаж фінансових вкладень, отриманні доходів по них з відділу цінних паперів в бухгалтерію організації? Чи створені умови забезпечення збереження фінансових вкладень? Цінні папери зберігаються в касі, депозитарії, у фінансових агентів організації, доступ до їх оформлення та документації ограніченУсловія, що забезпечують збереження цінних паперів удовлетворітельни3Проводятся Чи інвентаризації фінансових вкладень? Проводяться тільки в кінці годаНеобходімо провести суцільну інвентарізацію4Проводятся перевірки повноти і своєчасності відображення в обліку фінансових вкладень? Здійснюється вибірковий контрольРіск контролю високий. Необхідно провести суцільну інвентарізацію5Форміруются Чи резерви під знецінення цінних паперів? Так, відповідно до облікової політікойУточніть правильність формування резервов6Определени Чи склад і порядок формування первісної вартості фінансових вкладень? ОпределениАналіз складу та порядку формування первісної вартості фінансових вложеній7Організован Чи ефективний аналітичний облік фінансових вкладень? Аналітичний облік ведеться за видами фінансових вложенійАналіз даних аналітичного обліку по регістрам8Разработани схеми відображення на рахунках фінансових вкладень? Схем немає, є робочий план счетовВисока ймовірність помилок в кореспонденції счетов9Проізведена Чи класифікація фінансових вкладень? ДаАналіз правильності класифікації
Фінансові вкладення приймаються до бухгалтерського обліку за первісною оцінкою. Для фінансових вкладень, придбаних за плату первісною вартістю, визнається сума всіх фактичних витрат на придбання за винятком ПДВ і інших відшкодовуваних податків; при внеску в статутний капітал узгоджена вартість; при одержанні безоплатно за ринковою вартістю. Перевірка актів приймання-передачі векселів та книги реєстрації цінних паперів.
Перевірка господарських операцій, в результаті яких відбулася зміна розміру і складу фінансових вкладень. Особлива увага приділяється операціями з надання позик з точки зору їх документального оформлення та економічного обґрунтування.
Підтвердження методу оцінки собівартості цінних паперів, вживаному при їх списанні (вибутті) за методом, зафіксованому в обліковій політиці. Підтвердження правильності формування, використання та обліку резервів під знецінення цінних паперів, що відображаються на рахунку 59 «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери». В обліковій політиці організації встановлюється періодичність формування такого резерву (щомісяця, щокварталу або тільки на кінець звітного року). Такий резерв створюється тільки для фінансових вкладень, за якими можна визначити поточну ринкову вартість.
Підтвердження повноти та своєчасності облікових записів. При складанні звітності доходи і витрати за операціями з цінними паперами показуються у складі операційних доходів і витрат повними оборотами.
Основними завданнями аудиту фінансових вкладень є:
Перевірка правильності віднесення активів організації до фінансових вкладень; розмежування в обліку фінансових вкладень за ознаками їх класифікації; формування вартості фінансових вкладень при їх постановці на облік; обліку операцій, пов'язаних з фінансовими вкладеннями.
Оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку фінансових вкладень, повноти та правильності відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку та звітності.
Перевірка правильності інвентаризації фінансових вкладень і відображення в обліку її результатів.
Перевірка дотримання податкового законодавства по операціях, пов'язаних з фінансовими вкладеннями.
Перевірка обліку фінансових вкладень здійснюється за такими напрямами: перевіряється правильність обліку вкладень у статутні капітали інших організацій; проводиться перевірка вкладень у спільну діяльність; проводиться перевірка правильності обліку вкладень в позики, надані іншим економічним суб'єктам на строк до 12 місяців;
перевірка правильності вкладень в позики, надані іншим економічним суб'єктам на термін більше 12 місяців.
При перевірці фінансових вкладень аудитор приділяє особливу увагу операцій з векселями. Перевіряється правильність їх оформлення, законність придбання, можливість стягнення, наявність прострочених і не опротестованих векселів. Аудитор перевіряє наявність наказів керівника підприємства про призначення матеріально-відповідальної особи, яка відповідає за збереження цінних паперів і постійно-діючої комісії для проведення перевірки збереження цінних паперів.
Чи проводилися інвентаризація та вибіркові пер...
