евірки збереження фінансових вкладень.
Глава 2. Аудиторська перевірка фінансових вкладень
2.1 Організаційно-правова характеристика організації
Туристична компанія ТОВ «Вікторія» знаходиться на ринку туристичних послуг c 2006 року.
В якості турагента компанія почала налагоджувати відносини з операторськими компаніями, реалізуючи путівки для індивідуальних клієнтів за кордон. Її діяльність здійснювалася на підставі ліцензії на турагентську діяльність, але у зв'язку з відміною ліцензування, компанія перестала оновлювати свою ліцензію.
ТОВ «Вікторія», реалізує путівки для індивідуальних клієнтів в усі куточки світу. Туристичне агентство прагне залучити самих різних клієнтів, і тому пропонує поїздки будь-якого цінового рівня, розрахованих на різну публіку, тому кожен може вибрати те, що підходить саме йому.
Компанія не спеціалізується на конкретних напрямах і надає послуги під запит клієнта. Основними напрямками діяльності є пляжний туризм, екскурсійний, гірськолижний і т.д.
Агентство розташовується в центрі міста, у віддаленій частині від ст. м. Кольоровий Бульвар. Підприємство орендує приміщення під офіс по сусідству з іншими організаціями.
Свою діяльність ТОВ «Вікторія» здійснює на підставі агентських угод, що укладаються з туроператорами. Своїх партнерів «Вікторія» вибирає за принципом максимальної надійності та співпрацює тільки з перевіреними компаніями. Серед них: «Tez Tour», «Pegas touristic», «Coral travel», «Бібліо-Глобус», «Pac group», «Lantatur» ит.д.
Знайомство з балансом та іншими формами звітності підприємства є обов'язковими в роботі аудитора як на етапі укладання договору на проведення аудиту, так і в ході самої перевірки. Фінансові показники (окремі оцінки фінансового стану підприємства) найчастіше виконують роль орієнтирів для вибору правильного напряму в процесі аудиту.
Крім цього, аналіз фінансового стану, що проводиться аудитором з метою встановлення недоліків та їх причин, допомагає на заключному етапі аудиторської перевірки виробити конкретні рекомендації щодо стабілізації фінансового стану.
Результати фінансового аналізу та рекомендації щодо поліпшення фінансового стану підприємства відображаються в аудиторському висновку, в акті аудиторської перевірки.
Місію підприємства можна сформулювати наступним чином: «Надання якісного туристичного продукту з урахуванням індивідуального підходу до кожного клієнта».
. 2 Напрями аудиторської перевірки фінансових вкладень
Аудит фінансових вкладень організації робиться для того, щоб повністю упевнитися в точності складання бухгалтерської звітності за статтями, що передбачають довгострокові і короткострокові фінансові вкладення. Також дана звітність повинна відповідати методикою обліку та оподаткування з фінансових вкладень, зазначеним у нормативних документах Російської Федера?? ії.
При перевірці фінансових вкладень, як і інших активів, аудитор спирається на ряд передумов.
По-перше, наскільки повно відображені в бухгалтерській звітності всі подібні вкладення і чи немає неврахованих, чи зафіксовані в ній всі придбані цінні папери, а також видані позики. Перевіряється, чи збігаються сальдо і обороти по рахунках синтетичного обліку фінансових вкладень з аналітичним обліком, а також перенесені чи в повному обсязі сальдо й обороти по рахунках з регістрів бухгалтерського обліку у звітність та Головну книгу.
Також проглядається, чи відображені всі факти, як надходження, так і списання фінансових вкладень в бухгалтерському обліку та чи своєчасно зареєстровані там всі операції з їх руху.
По-друге, аудитор перевіряє дійсне існування фінансових вкладень на дату складання балансу, наскільки вони істотні для організації і чи здатні приносити дохід. Наявність таких вкладень підтверджуються первинними документами та результатами інвентаризації.
По-третє, аудитор визначає, наскільки правильно фінансові вкладення оцінені в бухгалтерському обліку та чи відповідає це вимогам законодавства, чи правильно оцінена вартість цінних паперів, а також відображена в бухгалтерському обліку виручка від продажу цінних паперів.
По-четверте, витрати по фінансових вкладеннях повинні бути точно враховані, а дані бухгалтерської звітності зобов'язані збігатися з записами в регістрах синтетичного обліку.
По-п'яте, всі операції по прийняттю на облік та вибуття фінансових вкладень враховуються в рамках відповідного обмеженого облікового періоду.
По-шосте, фінансові вкладення класифі...
