аності ТОВ "Мастерстрой" виробляється порівнянням сум цієї заборгованості на початок і кінець звітного періоду з використанням проміжних даних.
Використовуючи дані бухгалтерського балансу (форма № 1) складемо таблицю 5 аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості за 2007 та 2008 роки.
Таблиця 5.
Аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості (в тис. крб.)
ПоказателіНа початок 2008 р. На кінець 2008 р. ОтклоненіяНа початок 2007р. На кінець 2007р. Відхилення S % S % I . Дебіторська заборгованість у т. ч. 203594566825309124,31554020359481931,11. обоснованнаяа) покупці і заказчікі16099277251162672, 2988416099621593,2 II. Кредиторська заборгованість, у т. ч. 5343561556812115,240039534351339633,51. обоснованнаяа) постачальники та подрядчікі3694822079-14869-40, 2170663694819882116,5 Продовження таблиці 5б) заборгованість перед персоналом49688607363973 ,276094968-2641-34, 7в) заборгованість перед державними позабюджетними фондамі27783961118345 ,634862778-708-20, 3г) заборгованість з податків і сборам4126108026676161, 883414126 - 4215-50,52. необоснованнаяа) інші кредітори4615161071149224935374615-107830, 5Превишеніе кредиторської заборгованості над дебіторскойН. Г.53435-20359 = 33076 К. Г.61556-45668 = 15888 Н. Г.40039-15540 = 24499 К. Г.53435-20359 = 33076
Як видно з таблиці 5 в ТОВ "Мастерстрой" на кінець аналізованого періоду за 2008 рік кредиторська заборгованість перевищує дебіторську на 15888 тис. руб. або в 3,1 рази (25309/8121). При цьому загальна дебіторська заборгованість підвищилася на 25309 тис. руб., Або на 24,3%. Збільшилася також і кредиторська заборгованість на 15,2%, значно збільшилася заборгованість перед персоналом на 723,2%, перед державними позабюджетними фондами на 45,6% і іншим кредиторам в 2,5 рази. p align="justify"> Збільшення дебіторської заборгованості свідчить про наступні недоліки:
В· необачна кредиторська політика організації по відношенню до покупців і замовникам, що не розбірливим вибором партнерів;
В· занадто високими темпами нарощування обсягу продажів;
В· труднощами в реалізації продукції.
Основними шляхами зниження дебіторської заборгованості буде усунення вище перелічених недоліків.
Для оцінки оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості використовують наступні показники:
. Оборотність дебіторської заборгованості Кодзі:
В В
2. Період погашення дебіторської заборгованості Кпдз (дні):
В В
3. Оборотність кредиторської заборгованості Кокз:
В В
4. Період погашення кредиторської заборгованості Кпкз (дні):
В В
Для аналізу даних показників дебіторської та кредиторської заборгованості складемо таблицю 6.
Таблиця 6.
Аналіз показників дебіторської та кредиторської заборгованості
ПоказательОборачіваемость, облад. Період погашення, дні2007г. 2008р. Вимкнути-ніе2007г. 2008р. Вимкнути-ніеДебіторская задолженность17 ,9617,12-0, 8420,0421,020,98 Кредиторська задолженность5 ,88,42,662,0742,9-19, 8
На аналізованої організації оборотність дебіторської заборгованості зменшилася на 0,84 і свідчить про збільшення обсягу наданого кредиту, а період погашення дебіторської заборгованості відповідно збільшилася на 0,98 дня, що говорить про підвищення ризику її повернення.
Оборотність кредиторської заборгованості збільшилася на 2,6 обороту, а період погашення кредиторської заборгованості зменшився на 19,8 дня.
Щоб оцінити результати діяльності ТОВ "Мастерстрой" в цілому і проаналізувати її сильні і слабкі сторони, необхідно синтезувати показники рентабельності таким чином, щоб виявити причинно-наслідкові зв'язки, що впливають на фінансове становище.
Організація вважається рентабельною, якщо результати від реалізації продукції покривають витрати виробництва і утворюють суму прибутку, достатню для нормального функціонування. Показники рентабельності не схильні до інфляції. p align="justify"> За результатами аналізу рентабельності приймається рішення про збільшення швидкості обороту активів, або про збільшення валової виручки, або про збільшення обсягів продажів або про збільшення капіталовіддачи.
Таблиця 7.
Показники, що характеризують прибутковість (рентабельність), у%.
