ign="justify"> Найменування показателя2007г. 2008р. ОтклоненіеРентабельность продаж12 ,1211,59-0, 53Економіческая рентабельность13, 5523,419,86 Рентабельність власного основний деятельності13 ,7913,11-0, 68Общая рентабельность39, 7651,2911,53
Показники рентабельності, розраховані і представлені в таблиці 7, показують, що за останній рік ТОВ "Мастерстрой" залишається в межах середньої рентабельності. Так, на одиницю реалізованої продукції у звітному періоді припадає 51,29 руб. прибутку, тоді як в 2007 році на одиницю реалізованої продукції припадало 39,76 руб. збитків. Власний капітал використовувався рівномірно; в розрахунку на один рубль свого майна підприємство отримало 48,90 руб. прибутку, що говорить про ефективне використання всього майна, але при цьому основні активи не досить повно використані за призначенням (R5 = - 0,68%). Рентабельність активів зросла на 9,86%, що говорить про підвищення попиту на продукцію. p align="justify"> Аналіз руху грошових коштів на рахунках організації ТОВ "Мастерстрой" проводиться з допомогою прямого методу оцінки грошового потоку. Потік грошових коштів, це надходження і витрачання грошових коштів та їх еквівалентів. При цьому перевищення надходжень над виплатами як з організації в цілому, так і за видами діяльності означає приплив коштів, а перевищення виплат над надходженнями - їх відтік. p align="justify"> Сама методика аналізу руху грошових коштів прямим методом досить проста. Необхідно доповнити форму бухгалтерської фінансової звітності № 4 "Звіт про рух грошових коштів" розрахунками відносних показників структури припливу і відтоку за видами діяльності (див. Додаток 5, таблиці 1 і 2). p align="justify"> У таблиці 2, в колонках 6, 7 записані показники горизонтального аналізу. Сума поступили коштів склала 690107 тис. руб. Відтік грошових коштів організації у звітний період склав 714 102 тис. руб. p align="justify"> У колонках 3,5 записані дані вертикального аналізу. З надійшла за звітний період суми грошових коштів найбільша питома вага припадає на виручку від продажу робіт, товарів, послуг - 94,49%. У відтоку грошових коштів організації найбільша питома вага припадає на придбання товарів, послуг, сировини та інших оборотних активів - 64,27%. p align="justify"> Негативним моментом у русі грошових коштів організації є перевищення відтоку коштів над їх припливом на 20887 тис. руб. (363-21250). Для фінансової стабільності співвідношення має бути зворотним. p align="justify"> У довгостроковій перспективі аналіз руху грошових коштів прямим методом дає можливість оцінити рівень ліквідності організації, оскільки детально розкриває картину руху грошових коштів на його рахунках.
Недоліком методу є те, що він не враховує взаємозв'язок отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру грошових коштів організації.
Використання коштів на покриття поточних витрат і інші цілі організації
Використання коштів на покриття поточних витрат ТОВ "Мастерстрой" визначається аналізом руху грошових потоків, який грунтується на двох методах: непрямий і матричний.
Розрахунок грошових потоків непрямим методом ведеться від показника чистого прибутку з необхідними її коригуваннями на статті, не відображають рух реальних грошей за відповідними рахунками.
Матричний метод оцінки стійкості організації є порівняно новим для економіки Росії, для якого джерелами аналітичної інформації можуть бути:
бухгалтерський баланс за формою № 1 (див. Додатки 1,2 (2007-2008рр.);
звіт про прибутки і збитки за формою № 2 (див. Додатки 3,4 (2007-2008рр.).
Матрична модель являє собою прямокутну таблицю, елементи якої відображають взаємозв'язок між показниками. Вона зручна для користувачів, оскільки є простою і наочною, і її елементи відображають взаємозв'язок між досліджуваними показниками. p align="justify"> Проведемо аналіз грошового потоку ТОВ "Мастерстрой" непрямим методом. Для цього:
. За даними бухгалтерського балансу (форма № 1) можна розрахувати зміни за статтями балансу за 2007-2008рр., Обов'язково проставляючи відповідні знаки "+" і "-" (Додаток 6, таблиці 1-6). p align="justify"> 2. Згрупувати всі статті балансу за видами діяльності організації. p align="justify">. По кожному виду діяльності визначити сальдо потоку грошових коштів з урахуванням знака, що вказує на приплив або відплив грошових коштів. p align="justify"> З метою перевірки правильності отриманих результатів порівняти сукупний грошовий потік зі значенням відхилення по рядку балансу "Грошові кошти":
Сукупний грошовий потік (2007) = (25021) + (-280) + (-4824) = (-19917)
Сукупний грошовий потік (2008) = (...
