сі характеризує використання грошових коштів або їх відтік. Відповідно сума зменшення залишків за вказаними статтями означає вивільнення коштів або їх приплив.
У операцій, що відображаються на пасивних рахунках, механізм впливу на рух грошових коштів зворотний. Зростання залишків за статтями короткострокових зобов'язань свідчить про те, що більша частина активів і зроблених витрат залишається неоплаченою. У даному випадку має місце приплив коштів. Отже, при розрахунку чистого грошового потоку від поточної діяльності приріст за статтями короткострокових зобов'язань показується зі знаком плюс. І навпаки, скорочення заборгованості кредиторам означає відтік коштів - у звіті показується зі знаком мінус.
Зміни за статтями «Резерви майбутніх витрат», «Доходи майбутніх періодів» враховуються в механізмі коректувальних процедур загалом для поточних пасивів порядку.
В якості загального висновку можна сформулювати наступний алгоритм: при розрахунку чистого грошового потоку від поточної діяльності збільшення статей оборотних активів має бути показано у звіті зі знаком мінус, зменшення - зі знаком плюс; збільшення залишків за статтями короткострокових зобов'язань повинно бути показано у звіті зі знаком плюс, зменшення - зі знаком мінус. Сукупний вплив розглянутих процедур, коригувальних величину фінансового результату, має призвести до визначення чистого грошового потоку від поточної діяльності.
Розділ звіту, що розкриває інформацію про грошові потоки від поточної діяльності непрямим методом, може виглядати наступним чином (таблиця 1.2).
Таблиця 1.2. Звіт про рух грошових коштів (непрямий метод)
Показники отчетаСумма (+, -) Рух грошових коштів від поточної деятельностіПрібиль (збиток) + (-) Нарахована амортизація по позаоборотних активів + Прибуток від продажів необоротних активів-(Збиток від продажів необоротних активів) + Інші статті негрошового характеру + (-) Збільшення запасов- (Зменшення запасів) + Збільшення дебіторської задолженності- (Зменшення дебіторської заборгованості) + Збільшення кредиторської заборгованості + (Зменшення кредиторської заборгованості) -короткотермінові фінансові вкладення-Виплата дивідендів, відсотків по цінних паперах-Зміна грошових коштів в результаті поточної діяльності
Незалежно від того, яким методом були представлені у звіті грошові потоки від поточної діяльності, рух грошових коштів від інвестиційної та фінансової діяльності відображаються прямим методом. Таким чином, відмінності в методах складання звіту визначаються представленням інформації про грошові потоки від поточної діяльності [11, c. 103].
Гідність використання прямого методу полягає в тому, що він дозволяє оцінити загальні суми надходжень і платежів і звертає увагу користувача на ті статті, які формують найбільший приплив і відтік коштів. Основним недоліком прямого методу зазвичай вважають його трудомісткість . Крім того, відображаючи інформацію про суми надходжень і платежів за період, прямий метод не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках організації.
На відміну від прямого методу, який розкриває інформацію про надходження та платежі, тобто використовує облікові дані про грошові потоки, непрямий метод розглядає не лише статті грошових коштів, але і всі інші статті активів і пасивів, зміна яких впливає на фінансові потоки організації.
. Звіт про рух грошових коштів на прикладі ТОВ «Улусние комунальні мережі»
.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
Організаційно-правова форма:
Товариства з обмеженою відповідальністю.
Повне найменування організації:
Товариство з обмеженою відповідальністю «Улусние комунальні мережі».
Види діяльності (за кодами КВЕД):
. Операції з нерухомим майном;
. Управління нерухомим майном;
. Управління експлуатацією житлового фонду.
Додаткові види діяльності:
- Управління експлуатацією житлового фонду;
- Виробництво земляних робіт;
- Розбирання та знесення будівель, виробництво земляних робіт.
Види продукції (за кодами ОКПД):
Роботи з технічного обслуговування (змісту) підвальних приміщень, погребів, виконувані за індивідуальними замовленнями
Інженерна діагностика каналізаційних насосних станцій (включаючи насосні станції щодо відведення поверхневого стоку і дренажних в...
