ий і в аналітичному обліку він може мати сальдо відразу за дебетом (коли хтось із працівників не відзвітував за підзвітними грошей) і кредиту (співробітник витратив свої гроші, а підприємство їх поки не повернуло).
В умовах застосування повної журнально-ордерної форми облік по рахунку 71 ведеться в журналі-ордері №7. Він є комбінованим регістром, що поєднує аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою записи. Це означає, що кожної виданої під звіт сумі відводиться в журналі-ордері один рядок.
. 3 Розрахунки з підзвітними особами як об'єкт контролю
У процесі фінансово-господарську діяльність у організацій часто виникає необхідність відрядження співробітника в іншу місцевість або придбання матеріальних цінностей, а також різних робіт, послуг не тільки за безготівковим розрахунком, але й готівкові гроші. Здійснюючи контроль за подібними операціями необхідно враховувати особливості ведення обліку таких операцій та їх сутність.
У момент видачі коштів організація зобов'язана:
Визначити суму підзвітних коштів і термін, на який вона видається;
Отримати від підзвітної особи звіт про витрати в строк не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який видані засоби;
Видати кошти працівнику під звіт за умови повного звіту або за раніше виданими авансами;
Заборонити передачу підзвітних грошових коштів від одного працівника іншому;
Визначити перелік осіб, які можуть заміняти касирів і отримувати в банку кошти під звіт.
Метою перевірки розрахунків із підзвітними особами є встановлення правильного та цільового використання підзвітних сум, виявлення незаконних та недоцільних з господарської точки зору витрат, дотримання встановленого порядку відшкодування витрат на відрядження. Контроль, будучи однією з форм управлінського циклу, являє собою систему спостереження, зіставлення, перевірки та аналізу функціонування керованого об'єкта з метою оцінки обгрунтованості та ефективності прийнятих і прийнятих управлінських рішень, виявлення ступеня їх реалізації, наявності відхилень фактичних результатів.
Можна виділити наступні основні порушення, виявлені в ході перевірок: зловживання, розкрадання, помилки, невідповідності встановленому порядку у сфері розрахунків з підзвітними особами.
Всі вони можуть бути класифіковані наступним чином:
Порушення порядку видачі підзвітних сум;
Порушення під час оформлення відрядних витрат;
Порушення порядку оподаткування під час оформлення відрядних витрат;
Порушення порядку ведення синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами.
При перевірці витрат на відрядження перевіряється правильність оформлення всіх документів, що, проведених розрахунків виплат, здійснюється контроль за дотриманням існуючого законодавства. Перевіряється відповідність сум в представлених виправдувальних документах і відбитих в авансових звітах, а також аналітичних даних з авансовими звітами за конкретний період. Перевіряються витрати на закупівлю матеріальних цінностей за виправдувальним документів, які свідчать про фактично проведені витрати, і правильність їх заповнення. Необхідно перевірити, чи не значиться заборгованість за підзвітними сумами на кінець періоду, що перевіряється за особами, які звільнені з організації.
Документальна перевірка авансових звітів передбачає перевірку за формою і по суті відображених операцій. При перевірці авансових звітів за формою слід протестувати наступне:
відповідність типовій формі № АТ - 1 «Авансовий звіт»;
наявність номера та дати складання;
вказівку підзвітної особи;
зазначення суми отриманого авансу, витраченої суми, суми залишку і перевитрати;
вказівку призначення авансу;
заповнення зворотної сторони авансового звіту.
Необхідно проконтролювати дотримання термінів надання авансових звітів в бухгалтерію та їх оформлення. Строки звітування підзвітних осіб перевіряються шляхом звірки дат у видаткових касових ордерах на видачу грошей під звіт та в авансових звітах. Паралельно перевіряється наявність значної дебіторської заборгованості підзвітних осіб і терміни її відображення в бухгалтерському обліку, а також причини непогашення дебіторської заборгованості. Разом з тим здійснюється звіряння документів, які додаються до авансового звіту, з даними, відображеними в ньому.
При перевірці необхідно зіставити сальдо по рахунку 71 на кінець кожного місяця з даними, зазначеними в голов...
