табельність витрат
p s
P: S * 100
Факторний аналіз прибутку:
Р пл = N-S
Де Р - прибуток
N - виручка від продажу
S - собівартість
Існують наступні види моделей детермінованого аналізу - аддатівние моделі - моделі, в які фактори (х i ) входить у вигляді алгебраїчної суми. Наприклад,
S = M + U + A + S пр
де S - собівартість продукції
М - матеріальні витрати
U - витрати на оплату праці
А - амортизація
S пр - інші витрати.
S пл = 50228 +11628 +8311 = 70167 (тис.р.)
S ф = 52428 +1190 +8726 = 73054 (тис.р.)
Кратні моделі - моделі, які являють собою відношення факторів, наприклад, Z = S: N
Де Z - витрати на 1 карбованець продукції.
Може бути отримана змішана і аддатівная модель з новим набором факторів.
N = R * D
R - середньооблікова чисельність працюючих
D - продуктивність праці 1 робітника (середньорічне вироблення продукції на 1 працюючого)
Величина фонду зарплати залежить від трьох чинників: чисельності працюючих, вироблення продукції на 1 працюючого і зарплатоемкості.
D пл = 79700:381 = 209,186
D факт = 83610:382 = 218,874
Z ємк пл = 11628:79700 = 0,146
Z ємк ф = 11900:83610 = 0,142
Проаналізуємо вплив екстенсивних та інтенсивних факторів використання ресурсів на зміну обсягу продукції методом абсолютних різниць.
У Відповідно до детермінованим підходом використовуємо двохфакторну моделі, зв'язують результативний показник (обсяг продажів) з кількісними і якісними показниками використання трудових ресурсів, основних виробничих фондів, матеріалів і оборотних коштів:
Розрахуємо вплив зміни факторів на зміну результативного показника
О” N R = О”R х D 0 = +1 х 209 , 186 = +209,186 (тис. грн.) p> О”N D = R ф х О”D = 382 х 9 , 688 = +3700,816 (тис. грн.) p> О”N R + О”N D = +209,186 + 3700,816 = 3910 (тис грн.) p> О”N F = О”F ХF 0 = 4231x1, 072 = +4535 (тис. грн.) p> О”N f = F ф х О” f = 78581 х - 0,008 = -628,648 (Тис. грн.) p> О”N F + О”N f = 4535 -628,648 = 3906,32 (тис грн.) p> О”N M = О”MхN 0 = 2200x1, 587 = +3491.4 (тис. грн.) p> О”N Ој = M ф х О”Ој = 52428 х 0,008 = +419,424 (тис. р.)
О”N M + О”N Ој = 3491,4 + 419,424 = 3910,824 (тис. грн.) p> О”N E = О”E х l 0 = 234 х 4,98 = +1165,32 (тис. грн.) p> О”N l = E ф х О” l = 16241 х 0,17 = 2760,97 (тис. грн.) p> О”N E + О”N l = 1165,32 + 2760,97 = 3926,29 (тис. грн.) br/>
Результати розрахунків дозволяють зробити наступні висновки: обсяг продажів зріс у звітному періоді на 4,9%, що становить 3910 тис. р..; за рахунок збільшення чисельності працюючих обсяг продажів підвищився на 209,186 тис. р.. Зростання виробітку продукції на одного працюючого справив позитивний вплив (+3910 тис. грн.) на результативний показник, що свідчить про ефективність використання трудових ресурсів;
основні виробничі фонди також використовувалися досить ефективно; зростання обсягу продажів частково обумовлений підвищенням їх середньорічної вартості (вплив даного чинника становило 4535 тис. р..), але за рахунок менш ефективного використання основних засобів, зниження фондовіддачі призвело до зменшення обсягу продажів на 628,648 тис руб.
Підвищення материалоотдачи і оборотності оборотних коштів призвело до підвищення обсягу продажів відповідно на 419,424 тис. р.. і 2760,97 тис. р.. <В
Використовувана література
1. Баканов М.І. Теорія економічного аналізу: Підручник/М.І. Баканов, А.Д. Шеремет. - 4-е вид., доп. і перероб. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 416 с. p> 2. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури/В.В. Ковальов. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 560 с. p> 3. Теорія аналізу господарської діяльності: Підручник/В.В. Осмолвскій, Л.І. Кравченко, Н.А. Русак і д.р.; Під загальною ред. В.В. Осмоловського. - Мн.: Нове знання, 2001. - 318 с. p> 4. Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник/А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА - М, 2002. - 333 с. - (Серія В«Вища освітаВ»). p> 5. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 2003. p> 6. Ко...
