2.0-692,0Прібиль (збиток) до налогообложенія3544.010883.02078,07339.0-8805,0Текущій податок на прібиль0.02757.04097,02757.01340,0Отложенние податкові обязательства144.0817.01985,0673.01678, 0Чістая прибуток (збиток) звітного періода2979.07889.04074,04910.0-3815,0
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг збільшилась на 11816.0 тис. руб.- На 2.95% (c 401040.0 до 412856.0 тис. Руб.). Валовий прибуток збільшився на 11496.0 тис. Руб.- На 17.6% (c 65318.0 до 76814.0 тис. Руб.). Прибуток (збиток) від продажів збільшився на 17709.0 тис. Руб.- На 267.71% (c 6615.0 до 24324.0 тис. Руб.). Прибуток (збиток) до оподаткування збільшився на 7339.0 тис. Руб.- На 207.08% (c 3544.0 до 10883.0 тис. Руб.). Чистий прибуток (збиток) звітного періоду збільшилася на 4910.0 тис. Руб.- На 164.82% (c 2979.0 до 7889.0 тис. Руб.).
2.2 Порядок обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб у ВАТ Курський холодокомбінат
У ВАТ Курський холодокомбінат облік утримань і розрахунків з ПДФО ведеться відповідно до законодавства РФ. Об'єктом оподаткування доходів фізичних осіб є заробітна плата співробітників, яка обкладається податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% для резидентів, тобто громадян РФ, та за ставкою 30% для нерезидентів, тобто іноземців, термін перебування яких на території РФ не перевищив 183 днів.
ПДФО на кожного співробітника розраховується при нарахуванні заробітної плати і утримується з неї щомісяця. Працівник підприємства є платником податку, а на підприємстві лежать обов'язки податкового агента, тобто підприємство утримує з доходів працівника ПДФО і перераховує його до бюджету.
Синтетичний облік ПДФО ведеться на рахунку 68, субрахунок 68.1 ПДФО raquo ;, який при платежі в бюджет дебетується в кореспонденції з кредитом рахунка 51 Розрахункові рахунки .
Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів призначений для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організацією, і податків з працівниками цієї організації. По відношенню до балансу рахунок 68 пасивний. За дебетом рахунка 68 Облік розрахунків з бюджетом по податках і зборах відображаються суми, фактично перераховані до бюджету. До рахунку 68.1 відкрито трьох субконто: підрозділ, ИФНС, вид розрахунків по податках.
Нарахування податку на доходи фізичних осіб відображається в бухгалтерії організації за допомогою однієї з наступних проводок (залежно від ситуації):
Дебет 70 Облік розрахунків з персоналом з оплати праці Кредит 68.1 Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб - Утримано податок на доходи з сум, виплачених працівникам організації;
Дебет 75.2 Розрахунки по виплаті доходів Кредит 68.1 Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб - Утримано податок на доходи з сум дивідендів, виплачених засновникам (учасникам), якщо вони не є працівниками організації;
Дебет 76, 60 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами Кредит 68.1 Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб - Утримано податок на доходи з сум, виплачених фізичним особам, якщо вони не є працівниками організації;
У Товаристві дані проводки застосовуються при оформленні утримань при виплаті за договорами цивільно-правового характеру (Д 76 К 68.1), а також при утриманні за договорами оренди з фізичними особами (Д 60 К 68.1).
Аналітичний облік ПДФО ведеться на підприємстві в розрізі співробітників, для чого на кожного працівника заповнюється особова картка, в яку крім анкетних даних заносяться дані про статус, про форму оплати праці, розмір заробітної плати та премій, про види надаваних відрахувань. Така картка ведеться в електронному вигляді у програмі 1С raquo ;, і на підставі даних цієї картки і результатів розрахунку заробітної плати формується довідка форми 2-ПДФО і автоматично проводиться нарахування та утримання податку на доходи фізичних осіб.
У довідці форми 2-ПДФО відображаються такі дані: дані про податкового агента, дані про фізичну особу - одержувача доходів, помісячно суми доходів за видами, помісячно суми наданих відрахувань по видам, а також зведені дані по отриманим доходам, оподатковуваної сумі доходів, за сумами податку нарахованого та утриманого.
Після закінчення звітного року підприємство направляє податковому органу звіт про отримані працівниками доходи у вигляді реєстру з додатком довідок форми 2-ПДФО raquo ;, в термін до 30 березня року, наступного після звітного.
Наприклад, співробітник ВАТ Курський холодокомбінат отримує щомісячну винагороду в розмірі 20 000 руб., в липні місяці співробітник отримав відпускні у розмірі 25000 руб. і 1000 заробітну ...
