плату. Також написано заяву на стандартний вирахування на 1 дитину. Розрахунок ПДФО зроблений таблиці 6.
Таблиця 6 - Розрахунок ПДФО із застосуванням стандартних вирахувань (руб.)
МесяцЗаработная платаВичетиНалоговая базаСумма налогаянварь200001400186002418январь-февраль400002800372004836январь-март600004200558007254январь-апрель800005600744009672январь-май10000070009300012090январь-июнь120000840011160014508январь-июль146000980013620017706январь-август1660001120015480020124январь-сентябрь1860001260017340022542январь-октябрь2060001400019200024960январь-ноябрь2260001540021060027378январь-декабрь2460001680022920029796
Таким чином, загальна сума податку, що вказується за рядком 5.1 довідки 2-ПДФО склала 246000 руб. Сума податкового вирахування склала 16800 (+1300 х12) руб. Податкова база з ПДФО по рядку 5.2 вказана у розмірі 229 200 руб. Сума обчисленого податку та перерахованого до бюджету вказана по рядках 5.3-5.5 довідки 2-ПДФО у розмірі 29 796 руб.
Розглянемо ще один приклад розрахунку ПДФО у ВАТ Курський холодокомбінат raquo ;, пов'язаного з виплатою добових. У Положенні про відрядження встановлені розміри добових - 1 600 руб. і 2600 руб. у м Москва і Санкт-Петербург. Податковим Кодексом встановлено, що при оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, але не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації і не більше 2500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні. Таким чином, у ВАТ Курський холодокомбінат встановлені розміри добових, вище не оподатковуваних меж. Так, наприклад, співробітник Петров Павло Володимирович, був відправлений у відрядження до м Москва з 17 травня по 29 травня 2013 року. Розмір виплачених добових склав 33800 руб. (13х2 600). При цьому розмір добових, який не обкладається ПДФО склав 9100 руб. (700х13). Сума, що залишилася 24700 руб. підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 13% .24 700 х 13%=3211 руб. підлягає утриманню при перерахуванні доходу. Розрахунок ПДФО при виплаті добових понад норму, встановлену Податковим Кодексом РФ розглянуто у таблиці 7
Таблиця 7 - Розрахунок ПДФО з добових понад норми, руб.
Розмір суточнихКол-ть днів командіровкіНорма добових в Податковому КодексеНалоговая базаСумма налога260013700247003211
Особливо хотілося б звернути увагу на розрахунок ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди. Так, у ВАТ Курський холодокомбінат існує практика надання безвідсоткових позик.
Соколов Олег Сергійович 31 грудня 2012 отримав від ВАТ Курський холодокомбінат безвідсоткову позику на особисті потреби у розмірі 300000 руб. строком на один рік. За умовами договору повернути борг він зобов'язаний не пізніше 31 грудня 2013 року. У відповідності зі ст.212 НК РФ податкова база визначається як перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з двох третіх діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. Оскільки позику безвідсотковий і не передбачає поетапного погашення, розрахувати матеріальну вигоду потрібно на день повернення позики. Борг був погашений 31 грудня 2013. Ставка рефінансування Банку Росії на цей день склала 8,25 відсотка річних. Ставка ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди становить 35%.
Сума ПДФО з матеріальної вигоди складе:
000 руб. ? 2/3? 8,25%? 365 дн .: 365 дн. ? 35%=5775 руб.
де 365 дн.- Кількість днів користування позикою (рівно один рік).
Ми розглянули наступні види виплат у ВАТ Курський холодокомбінат - Виплати за договорами оренди, цивільно-правовими договорами, виплата заробітної плати, виплата добових понад не оподатковуваних меж, встановлених Податковим Кодексом РФ, перерахування безпроцентної позики і розрахунок ПДФО з сум доходу у вигляді матеріальної вигоди. Також одним з видів нарахувань у ВАТ Курський холодокомбінат є матеріальна допомога, яка надається за заявою працівника.
Так, наприклад, співробітниця, ВАТ Курський холодокомбінат звернулася з заявою про виплату матеріальної допомоги у розмірі 10 000 руб. Ст.217 НК РФ звільняє від оподаткування ПДФО матеріальну допомогу в розмірі не перевищує 4000 руб. Таким чином, ПДФО підлягає утриманню складе (10000 - 4000) х 13%=780 руб.
Щодо подарунків також не обкладається сума в розмірі 4000 руб. У ВАТ Курсь...
