їх дотримання. Друга (розділи 2-9) - питань застосування даної моделі.
Модель поведінки аудитора.
Основні принципи поведінки аудитора:
Чесність . Під чесністю розуміється відкритість, чесне ведення справ. Іншими словами, аудитор не повинен закривати очі на факти господарської діяльності організації, якщо вони можуть спричинити суттєві викривлення у звітності.
Об'єктивність є прямим наслідком незалежності аудитора. Серед аудиторів не повинно бути афілійованих осіб, тобто осіб, які так чи інакше можуть бути пов'язані з перевіряється організацією. Ця норма була сформульована ще в 2001 році. Аудитори не повинні представляти факти свідомо неточно або упереджено. Надаючи будь-які професійні послуги, вони зобов'язані об'єктивно розглядати всі виникаючі ситуації і реальні факти, не допускаючи того, щоб особиста упередженість, забобони який тиск з боку впливали на об'єктивність їх суджень.
Професійна компетентність увазі постійну актуалізацію знань аудитора. Аудитор повинен йти в ногу з законодавством, бути завжди в курсі останніх змін і нововведень.
Конфіденційність полягає в нерозголошення аудитором інформації, отриманої в результаті професійних або ділових відносин. Інформація надається за рішенням суду уповноваженим даним рішенням особам або органам державної влади РФ у випадках, передбачених законодавчими актами Російської Федерації.
Професійна поведінка включає в себе дотримання перерахованих вище принципів, для того щоб не дискредитувати ні саму професію, ні конкретного аудитора.
Знай загрози в обличчя ...
дотримання основних принципів етики аудитора може загрожувати широке коло обставин - загроз, які здатні спотворювати справжній стан речей. Вони впливають на повноту, обгрунтованість і неупередженість думки аудитора. Кодекс виділяє 5 видів загроз:
загрози особистої зацікавленості, під якими головним чином розуміються загрози фінансової або іншої прихильності до клієнта;
загрози самоконтролю, то є можливість допущення помилки або прийняття спотворень при перевірці фінансової звітності клієнта;
загрози заступництва (виражаються в можливості лобіювання аудитором інтересів свого клієнта перед третьою стороною);
загрози близького знайомства. Вони з'являються за умови існування особистих або професійних зв'язків між керівниками та особами, здатними зробити безпосередній істотний вплив на предмет завдання в організації та стороною, що здійснює аудит. Види таких зв'язків тісно кореспондуються з пунктом 1 статті 12 Федерального закону від 07.08.2001 № 119-ФЗ Про аудиторську діяльність raquo ;;
загрози шантажу. Це загроза тиску на аудитора або аудиторську організацію, здатна викликати звільнення аудитора, збудження судової справи або необґрунтоване зниження обсягу виконуваних робіт для скорочення оплати аудиторських послуг.
. і борися з ними
Аудитор повинен не тільки мати уявлення про загрози, які підстерігають основні принципи етики, але й вміти боротися з ними. Пункти 1.35-1.42 розділу 1 Кодексу присвячені методам боротьби з перерахованими вище погрозами. Щоб мінімізувати їх ймовірність, аудитору слід:
· бути професійно підготовленим до роботи і вже мати певний досвід, необхідний для заняття професією;
· постійно вдосконалювати і розвивати отримані знання;
· дотримуватися зовнішніх правил (стандартів) аудиторської діяльності.
Крім того, уповноваженим третім особам потрібно контролювати аудиторські звіти, документи та іншу інформацію. У разі виникнення в ході перевірки яких-небудь питань чи скарг необхідно розробляти вимоги, прописувати дисциплінарний механізм поведінки аудитора і зворотного зв'язку.
Серед конкретних заходів обережності, спрямованих на усунення вищеописаних погроз, виділяються:
) залучення іншого аудитора з метою перевірки вже виконаної роботи;
) залучення іншої аудиторської організації для виконання частини завдання;
) розкриття керівним працівникам клієнта характеру надаваних послуг і розміру стягуваної плати (гонорару);
) обговорення етичних проблем з керівними працівниками клієнта;
) отримання консультацій від об'єктивно незалежної третьої сторони;
) ротація керівного персоналу перевіряє групи.
Тут варто звернути увагу на те, що список загроз, здатних спотворити основні принципи роботи аудитора, (як і список, заходів, щодо боротьби з ними) ...
