є відкритим. Адже неможливо передбачити всі ситуації, з якими може зіткнутися аудитор на перевірці. Тому даний список служить скоріше орієнтиром, а кінцевий вибір в будь-якому випадку робить сам аудитор.
Клієнта потрібно вивчити
Розділ 2 відкриває другу логічну частину Кодексу. Він присвячений загальної інформації про порядок і процедурах проведення перевірки.
Так, перед початком перевірки аудитору потрібно ознайомитися з клієнтом: зі специфікою його діяльності, системою внутрішнього контролю, репутацією, фактами, які свідчать про притягнення до адміністративної відповідальності. Потім оцінити ступінь можливих загроз, визначити прийнятність завдання. Аудиторська організація не повинна здійснювати послуги, на які у неї не вистачає кваліфікації, сил або досвіду.
На практиці можлива ситуація, коли за бажанням сторін справи можуть бути передані іншій аудитору. У цьому випадку він не повинен бути якимось чином пов'язаний з перевіряється організацією. При передачі завдання від одного аудитора до іншого передавальній стороні потрібно отримати на це дозвіл клієнта (як правило, в письмовому вигляді). Після процедури отримання справ приймаюча сторона повинна виконати ті ж дії, що і попередня організація: вивчити специфіку роботи клієнта, проаналізувати можливі загрози і спробувати звести їх до прийнятного рівня. Якщо зробити це неможливо, аудитору слід відмовитися від завдання.
Конфліктів краще уникати
У розділі 3 мова йде про заходи обережності при можливому виникненні конфлікту інтересів. Наприклад, якщо аудитор - конкурент клієнта, виникають загрози порушення основних принципів етики аудитора. Для попередження подібних загроз клієнта і інших сторін, яких, так чи інакше, стосується перевірка, необхідно повідомити про факти діяльності, які можуть представляти конфлікт інтересів.
До додаткових заходів, сприяє зменшенню загроз порушення принципів ауді?? Орською етики, відносяться:
. Інструктування всередині аудиторської організації за вищеописаною проблемі.
. Використання попереджень про дотримання правил нерозголошення інформації в разі виникнення конфлікту інтересів.
. Використання декількох ізольованих один від одного груп, відповідальних за виконання конкретних частин одного завдання.
Уникнути конфліктної ситуації допоможе і думку іншого аудитора. Цьому питанню присвячений розділ 4 Кодексу. Буває, що клієнт, який вже працює з одним аудитором, звертається до іншого аудитора з проханням висловити думку з якого-небудь питання. У даній ситуації аудитору варто спочатку оцінити можливий рівень загроз порушення принципу професійної компетентності. Адже аудитор, що надає другу думку, може не знати всіх фактів, відомих перший перевіряючому. Тому перед виразом другої думки йому слід оформити письмовий запит клієнту на дозвіл отримання інформації від обслуговуючого його аудитора.
Винагорода по заслугах
У розділі 5 Кодексу розглянута і така делікатна тема, як винагороду аудитора. Надмірно низький або умовний гонорар (оплата за аудит за результатами перевірки) може викликати сумніви у дотриманні принципів етики роботи аудиторської організації, створивши загрозу особистій (фінансової) зацікавленості в клієнті. А це може пошкодити принципом професійної компетентності. Для подолання даної загрози необхідно попередньо ознайомити клієнта з методикою розрахунку оплати та обсягу надаваних послуг і провести контроль якості роботи аудитора об'єктивної третьою стороною.
Також відзначаються загрози, що впливають на принцип об'єктивності, який пов'язаний з отриманням посередницьких або комісійних винагород. Для мінімізації виниклого ризику необхідно:
розкрити перед клієнтом зміст угод про виплату посередницької винагороди за отримане від іншого аудитора завдання;
розкрити інформацію про угоди, про отримання посередницької винагороди за передану іншому аудитору роботу;
отримати згоду клієнта на надання аудитором комісійних послуг, пов'язаних з продажем товарів або послуг третьою стороною.
Нечесна реклама не схвалюється, а маленькі знаки уваги не забороняються
Розділ 6 Кодексу закликає уникати реклами аудиторських послуг, яка ведеться за допомогою методів, не сумісних з принципом професійної поведінки. А саме:
не варто робити заяви, перебільшувати рівень послуг, які може надати аудиторська організація;
забороняється давати зневажливі відгуки про роботу інших аудиторів.
Тому, розробляючи концепцію реклами аудиторської діяльності, такі компанії повинні бути вел...
