ок (збитку) організації від звичайних видів діяльності.
Таблиця 2.5. Оборотно-сальдова відомість по рахунку 26 за 1 півріччя 2012
СчетСальдо на початок періодаОбороти за періодСальдо на кінець периодаПодразделениеДебетКредитДебетКредитДебетКредитСтатьи затрат261500844,841500844,84Бухгалтерія35124,6535124,65Оплата труда26 928,8726 928,87Страховие взноси8 195,788 195,78Коммерческій отдел54 855,3854 855,38Оплата труда42 034,8042 034,80Страховие взноси12 820,5812 820,58основное1410864,811410864,81Аренда офисн. помещеній232 314,42232 314,42Інформаціонние услугі26 970,3326 970,33Канцелярскіе расходи1 783,731 783,73Матеріальние расходи79 785,6579 785,65Матеріальние расходи108 379,19108 379,19Налогі і сбори11 786,0011 786,00Обслужіваніе ККТ2 076,252 076,25Оплата труда656 268,60656 268,60Охрана помещеній20 000,0020 000,00Почтовие расходи84,9584,95Страховие взноси200 018,71200 018,71Управленческіе расходи3 278,683 278,68Услугі нотаріуса в межах норм200,00200,00Услугі связі67 918,3067 918,30Ітого1500844,841500844,84
Значення рядка визначається шляхом вирахування з показника рядка «Валовий прибуток» показників рядків «комерційні витрати» і «управлінські витрати». У нашому випадку віднімаються тільки управлінські витрати. Якщо в результаті віднімання цих показників організацією отримана негативна величина (збиток), то вона показується по рядку в круглих дужках.
Відсотки до отримання. По цьому рядку відображається інформація про доходи організації у вигляді належних їй відсотків, що є для організації іншими доходами.
До процентів, що підлягають до отриманню організацією, відносяться:
? відсотки, що приєднуються організації за виданими нею позиками;
? відсотки і дисконт, що належать до отримання з цінних паперів (наприклад, по облігаціях, векселях);
? відсотки за комерційними кредитами, наданими шляхом перерахування авансу, попередньої оплати, завдатку;
? відсотки, що виплачуються банком за користування грошовими коштами, що знаходяться на рахунку організації.
Відсотки визнаються у складі доходів за минулий звітний період відповідно до умов договорів.
Відсотки, що приєднуються до отримання організацією, показуються тільки в тому випадку, якщо вони кваліфікуються нею в якості інших доходів і відображаються в бухгалтерському обліку за кредитом рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 91.01 «Інші доходи »
У зв'язку з тим, що розглянуте підприємство «ПК« Кама », не видає позик і кредитів, рядок звіту про прибуток і збитки що відноситься до відсоткам до отримання не заповнюється.
Відсотки до сплати. У цьому рядку відображається інформація про інші витрати організації у вигляді нарахованих до сплати відсотків.
До процентів, що підлягають сплаті організацією відносяться:
? відсотки, що сплачуються за всіма видами позикових зобов'язань організації (у тому числі за товарними і комерційними кредитами, облігаційними і вексельним позиками), крім тієї їх частини, яка відповідно до правил бухгалтерського обліку включається у вартість інвестиційного активу або використана для попередньої оплати матеріально-виробничих запасів, інших цінностей, робіт, послуг;
? дисконт, належний до сплати по облігаціях і векселями, крім тієї його частини, яка включена до складу витрат майбутніх періодів відповідно до облікової політикою організації.
Показник рядка «Відсотки до сплати» формується як дебетовийоборот субрахунків рахунка 91, де відображені відсотки до сплати. Як бачимо з оборотно-сальдової відомості по рахунку 91 «ПК« Кама »не є позичальником і отже в наболіле рядок про сплачуваних відсотках не заповнюється.
Інші доходи. По цьому рядку відображається інформація про інші доходи організації.
До інших доходів відносяться:
? надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації (якщо ці надходження не визнаються у складі доходів від звичайних видів діяльності);
? надходження, пов'язані з наданням за плату прав на використання результатів інтелектуальної діяльності (якщо ці надходження не визнаються у складі доходів від звичайних видів діяльності);
? надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів;
? штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;
? активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування і в якості державної допомог...
