ранзитний валютний рахунок
Сума проводки 1000 дол. США за курсом ЦБ РФ на дату перерахування 24 руб.80 коп. за 1 дол. США становить 24800 руб.
Курсова різниця за рахунком 52.1/1 в сумі 100 руб. відноситься на розрахунки з комітентом:
Дт 52-1/1 Спеціальний транзитний валютний рахунок Кт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами
На рахунку 60, субрахунку 60-2 Розрахунки з іноземними постачальниками числиться дебіторська заборгованість за іноземним постачальником, виражена в іноземній валюті. Її рублевий еквівалент повинен перераховуватися щомісяця за курсом ЦБ РФ, що діє на останній день звітного місяця. Утворені в результаті переоцінки курсові різниці відносяться на розрахунки з комітентом:
Дт 60, субрахунок 60.2 Розрахунки з іноземними постачальниками Кт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами
Переоцінки слід проводити до передачі товару іноземним постачальником у власність комітента. Припустимо, курс ЦБ РФ на дату переходу права власності до комітента склав 24 руб 95 коп. за 1 дол. США. Загальна сума курсових різниць, що виникла на цьому рахунку і нарахована в призначені терміни, дорівнює:
(24 руб 95 коп. - 24 руб. 80 коп.) х 1 000 дол. США, тобто 150 руб.
Ця сума відображена в підсумку проводками:
Дт 60, субрахунок 60-2 Кт 76, субрахунок 76.1 .
Таким чином, на дату переходу права власності до комітента дебіторська заборгованість іноземного постачальника (1000 дол. США) в рублевому еквіваленті становить 24950 руб. На цю дату він закривається наступною проводкою :
Дт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами Кт 60, субрахунок 60.2 Розрахунки з іноземними постачальниками
) У сумі рублевих коштів, отриманих комісіонером від комітента, міститься комісійну винагороду. Нехай воно становить 6% від контрактної вартості товару. Комісійна винагорода оплачується в рублях, тому і нараховується від рублевого еквівалента. За домовленістю сторін (вказується в договорі комісії) обчислення проводиться від рублевої суми, сплаченої за купівлю іноземної валюти. Таким чином, сума комісійної винагороди становить 1500 руб. (це один з варіантів).
На цю суму комісійної винагороди в обліку комісіонера, мають бути зроблені такі проводки:
а) при надходженні коштів від комітента нараховується аванс у сумі отриманої комісійної винагороди (1500 руб.)
Дт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами Кт 64 Аванси отримані б) З отриманого авансу нараховується ПДВ (1500 руб. Х 16,67%=250 руб.) Дт 64 Аванси отримані Кт 68 Розрахунки з бюджетом Дт 68 Розрахунки з бюджетом Кт 51 Розрахунковий рахунок
в) Після передачі товару комітенту відновлюється ПДВ з авансового комісійної винагороди, на суму комісії відбивається реалізація та нараховується ПДВ з обсягів по реалізації послуг:
Дт 68 Кт 64250 руб .; Дт 64 Кт 46 1500 руб .; Дт 46 Кт 68 250 руб.
З коштів, отриманих на покупку іноземної валюти та на оплату накладних витрат і митних платежів, ПДВ не береться, так як ці кошти не пов'язані з розрахунками між комісіонером і комітентом за товари: комісіонер не є власником товару, він його не продає.
Комісіонер надає комітенту посередницькі послуги, тому з авансових платежів за свої послуги він повинен сплачувати ПДВ.
) Комісіонер міг оплачувати за комітента накладні витрати і митні платежі з відшкодуванням цих платежів за рахунок комітента. Оплачені суми відносяться на зменшення заборгованості комісіонера перед комітентом:
а) Оплачені за рахунок комітента накладні витрати (без ПДВ) у сумі 2 498 руб.75 коп.
Дт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами Кт 51 (52.2) Розрахунковий рахунок (поточний валютний рахунок) б) На суму митних платежів, вироблених за рахунок комітента, 2791 руб.25 коп. (мита і збори) Дт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами Кт 51 (52.2) Розрахунковий рахунок (поточний валютний рахунок) в) Сплачено ПДВ на митниці (6050 руб.) Дт 68 Розрахунки з бюджетом Кт 51 Розрахунковий рахунок г) Сплачений ПДВ віднесено за рахунок комітента:
Дт 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентом Кт 68 Розрахунки з бюджетом
Таким чином, за кредитом рахунку 76, субрахунок 76.1 Розрахунки з комітентами значилася сума 40250 руб. (40000 руб., Перераховані комітентом + 100 руб. І 150 руб. - Курсові різниці).
З цієї суми за дебетом цього рахунку списано 38340 руб. (250 руб. + 300 руб. + 24 950 руб. + 150...
