ої операції
· вимірювачі придбаного товару (робіт, послуг) у натуральному і грошовому вираженні (назви типу канцтовари raquo ;, господарські товари тощо без розшифровок за видами, кількістю, ціною і вартості кожного товару не допускаються);
· посаду та особистий підпис відповідальної особи, завірену штампом (печаткою) організації-продавця.
У рахунку-фактурі повинні бути зазначені:
· порядковий номер рахунку-фактури та дата виписки;
· найменування продавця відповідно до установчих документів;
· ідентифікаційний номер продавця (ІПН);
· найменування вантажоодержувача відповідно до установчих документів та його поштову адресу;
· ідентифікаційний номер покупця (ІПН);
· найменування товару (роботи, послуги);
· вартість (ціна) товару (робіт, послуг);
· податкова ставка;
· сума податку на додану вартість;
· країна походження товару;
Рахунок-фактура підписується керівником та головним бухгалтером постачальника, а також особою, відповідальною за відпуск товарів (робіт, послуг), і скріплюється печаткою організації.
. Третій вид - підсумкова документація. Працівник, який повернувся з відрядження зобов'язаний зробити відмітку про прибуття в посвідченні про відрядження і протягом трьох днів після закінчення відрядження за наказом представити докладний звіт керівництву організації про результати виконання службового завдання, в бухгалтерію - авансовий звіт про витрачені суми отриманих грошових коштів, який застосовується для обліку коштів, виданих підзвітним особам на адміністративно-господарські витрати юридичними особами всіх форм власності, крім бюджетних установ.
На зворотному боці авансового звіту передбачені окремі графи для відображення сум витрат, фактично зроблених підзвітною особою, і сум витрат, прийнятих до обліку.
Після проведення господарсько - операційних, представницьких витрат, повернення з відрядження підзвітна особа надає звіт про фактично витрачені суми з додатком виправдувальних первинних документів, оформляє авансовий звіт, який протягом 5 днів обробляється бухгалтером. Представлені підзвітними особами авансові звіти про витрачені суми та додані до них виправдувальні документи в бухгалтерії піддаються лічильної перевірці, а також перевірці по суті. При цьому перевіряються правильність оформлення документів, доцільність витрат і відповідність їх призначенням авансу. Перевірені бухгалтерією авансові звіти затверджуються керівником підприємства, після чого приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здається в касу підзвітною особою за прибутковим касовим ордером, перевитрата видається за видатковим касовим ордером.
До підсумкової документації відносяться: авансовий звіт (з додатком посвідчення про відрядження, службового завдання, чеків, проїзних документів, накладних, рахунків, рахунків-фактур, квитанції до прибуткових касових ордерів) та звіт про результати відрядження (див. Рис 1.).
Рис 1. Схема первинної документації
У разі втрати будь-яких документів, що підтверджують факт перебування працівника у відрядженні (квитка, квитанції з готелю та ін.), можна використовувати один з двох варіантів відображення в обліку:
) працівник за авансовим звітом відображає невикористану суму і повертає її в касу організації;
2) затвердження доцільності проведених витрат в авансовому звіті і списання їх для цілей бухгалтерського обліку до витрат організації.
Проте для зменшення бази оподаткування з податку на прибуток витрати без первинних документів не приймаються. Згідно п.3 ст.217 глави 23 НК РФ відповідні суми включають доходи фізичної особи, які підлягають обкладенню податком на доходи. Крім того, виникають зобов'язання зі сплати єдиного соціального податку на підставі п.3 ст.236 глави 24 НК.
Облік за розрахунками з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;. Це активно-пасивний рахунок, сальдо якого відбиває суму заборгованості підзвітних осіб підприємству чи суму відшкодованого перевитрати і знову видані під звіт кошти на підставі видаткових касових ордерів, за кредитом - суми, використані відповідно до авансовим звітам і здані до каси за прибутковими касовими ордерами.
Видачу грошових авансів підзвітним особам відображають за дебетом рахунка 71 і кредитом рахунку 50 Каса raquo ;. Витрати, оплачені з підзвітних сум, списують кредиту рахунки 71 в дебет рахунків 07 Устаткування до ус...
