сподарських операцій використовує типові (уніфіковані) форми первинних облікових документів, а також форми первинних облікових документів, за якими не передбачені типові (уніфіковані) форми. ТОВ ??laquo; УКС для систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, використовує наступні форми регістрів бухгалтерського обліку: журнали-ордери, Головну книгу, Книгу покупок, Книгу продажів. Кожен журнал-ордер ведеться за одним рахунком або за кількома близьким за своїм змістом рахунками. В кінці місяця підсумки журналів-ордерів переносяться в Головну книгу, яка відкривається на рік і призначена для узагальнення даних поточного обліку та взаємного звіряння записів за окремими рахунками.
Бухгалтерський облік автоматизовано, обробка інформації передбачає використання програми 1С: Комплексна raquo ;. Програма призначена для ведення оперативного і бухгалтерського обліку.
Всі розрахунки з постачальниками та замовниками здійснюються тільки в безготівковій формі. Грошові кошти зберігаються в банку, для чого відкрито розрахунковий рахунок. Облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 51 Розрахункові рахунки raquo ;, за дебетом якого відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття. Підставою для відображення операцій за рахунком 51 є виписки з цього рахунку, які банк видає щодня. До виписки банку додаються документи, що підтверджують виконання фінансових операцій, які знайшли в ній відображення. Виписка є копією (другим примірником) особового рахунку, який банк веде по розрахунковому рахунку організації.
Податок на додану вартість розраховується за ставкою 18%. Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, визначається у вигляді різниці між сумами податку до відшкодування і сумою податку до сплати. У зв'язку з тим, що ТОВ ??laquo; УКС є торговим підприємством, то є певна специфіка у формуванні цін на товари підприємства і формування його витрат.
Облік у ТОВ ??laquo; УКС ведеться за допомогою програми Комплексна raquo ;. У програмі ведеться робота з первинними документами: прибутковими та видатковими накладними, рахунок-фактурами, рахунками на оплату, внутрішніми накладними, ведеться реєстр виписаних і відвантажених накладних. По введених документам автоматично на будь-яку дату формується повний набір звітів (відомості приходу-витрати; сальдо-оборотні відомості; прайс-листи; складська довідка; інвентаризаційні відомості).
У ТОВ ??laquo; УКС матеріальні витрати враховуються в бухгалтерському обліку з використанням рахунків 41 Товари raquo ;. Вартість придбаних товарів (включаючи всі витрати, безпосередньо пов'язані з їх придбанням) відображається на рахунку 41 Товари raquo ;. Ці витрати є прямими для організації.
Всі комерційні витрати щомісяця списуються на рахунок 90-2 Собівартість продажів .
Витрати, не пов'язані з торговельною діяльністю, відображаються на рахунку 91-2 Інші витрати raquo ;. ТОВ ??laquo; УКС має розрахунковий рахунок у ВАТ Сбербанк raquo ;. З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби.
Розглянемо відображення в синтетичному обліку реалізації товарів у ТОВ ??laquo; УКС raquo ;, здійснює оптову торгівлю. При вибутті товарів бухгалтерський облік вибуття товарів ведеться в основному на рахунку 41 Товари .
Розглянемо ситуацію, пов'язану з вибуттям товарів: з урахуванням ПДВ по відвантаженню raquo ;, податковий облік з нарахування, за договором оцінка товарів проводиться в рублях, оплата проводиться після поставки товару, право власності на товар переходить Покупцеві в момент відвантаження зі складу.
Таблиця 1.
№ п/пСодержаніе операцііКорреспонденція счетовСуммаПервічний документДебетКредіт1.Товари передані Покупцеві за продажною стоімості.62/190/1Продажная вартість реалізованих товарів у тому числі ПДВ.- 5074,98 руб.Счет-фактура. Товарна накладна - ТОРГ - 12.2.Спісана собівартість товаров.90/241Сумма для бухгалтерського та податкового обліку визначається методом списання. Згідно п.16 ПБО 5/01 (35) .Розрахунок бухгалтерії. Довідка-розрахунок бухгалтеріі.3.Начіслен ПДВ на реалізацію товаров.90/368/2Сумма згідно зі ст. 166 НК РФ ч. II (2) обчислюється як відповідна податковій ставці (ст. 164НК РФ ч. II (2)) відсоткова частка податкової бази. Податкова база обчислюється виходячи з усіх доходів отриманих за товар у грошовій чи іншій формі, за вирахуванням ПДВ (п.2ст.153 НК РФ ч. II (2)) - 774,15 рубЗапісь в книгу продаж.4Товар оплачений Покупателем5162/1Сумма дорівнює заборгованості Покупця перед Продавцем, ПДВ ...
