оскільки інші параметри встановлюються законодавством і з точки зору платника податків умовно постійні.
Оподатковуваний база в загальному сенсі являє собою кількісне вираження об'єкта оподаткування. Об'єктом оподаткування є «вид і величина доходу, майно і його вартість інші предмети, об'єкти, види діяльності, грошова виручка, оподатковувана податком». Таким чином, оподатковуваний база в загальному сенсі - це кількісне вираження сукупності економічних ресурсів господарюючого суб'єкта. За допомогою оптимізації даної величини можна домогтися найкращого розподілу та використання ресурсів з метою підвищення ефективності діяльності підприємства.
Отже, в якості робочої можна прийняти таке визначення: «податкова оптимізація - це визначення величини оподатковуваної бази, при якій досягається оптимум господарської системи підприємства».
Автори Фінансово-кредитного енциклопедичного словника розглядають процес планування на підприємстві як «визначення обсягів і структур кінцевого продукту шляхом розподілу факторів виробництва». З урахуванням критерію ефективності, на мою думку, можна говорити про податкову оптимізацію як про інструмент податкового планування. Податкове планування, у свою чергу, можна дефинировать як плановий процес визначення обсягів і структур оподатковуваних баз шляхом розподілу факторів виробництва, які забезпечують ефективність відтворювальних процесів господарюючого суб'єкта в рамках чинного законодавства.
Низка публікацій з даної проблеми присвячений оптимізації та планування окремих видів податків.
Дійсно, певні податки, наприклад, податок на прибуток і податок на майно, кожен окремо істотно зменшує прибуток (дохід) господарюючого суб'єкта, роблять значний вплив на економіку підприємства. Відповідно у керівництва організації виникає бажання максимально знизити виплати саме по одному з цих податків.
Однак, можливості податкового планування значно ширше, ніж мінімізація виплат з окремого податку. Як елемент фінансового планування, воно виступає одним з чинників реалізації його цільової функції - забезпечення фінансовими ресурсами відтворювальних процесів відповідно до плановими значеннями і кон'юнктурою ринку.
Основним завданням податкового планування можна вважати попередній розрахунок варіантів сум податків за результатами загальної діяльності і по відношенню до конкретної операції або проекту (групі угод) в залежності від різних правових форм її реалізації.
Для реалізації податкового планування необхідно провести порівняльний аналіз оподатковуваних баз всього спектру податків, що підлягають сплаті, їх конкретні ставки і пільги, тобто визначити своє податкове поле і його параметри. Завдання ускладнюється тим, що податки і збори, що формують сучасну податкову систему РФ, розрізняються за об'єктами оподаткування і джерелам сплати. Методика співвіднесення податкових сум з певним фінансовим показником - предмет вивчення окремої сфери податкового менеджменту - податкового аналізу. Технологія податкового аналізу в достатній мірі розроблено та апробовано в дослідженнях з проблем галузевого оподаткування. З метою пропонованого дослідження визначимо об'єкт податкового планування як інтегровану в єдину сукупність умовно-постійну величину оподатковуваних баз підприємства, яка також приймається фіскальними органами в розрахунок при встановленні границі податкового навантаження на одного суб'єкта господарювання.
Податкове планування - це цілеспрямовані дії платника податків, спрямовані на зменшення його податкових зобов'язань, вироблених їм у вигляді податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів.
Податкове планування (НП) являє собою одну з найважливіших складових частин фінансового планування (управління фінансами) організації. Сутність податкового планування полягає в тому, що кожен платник податків має право використовувати допустимі законом засоби, прийоми і способи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань lt; # justify gt; Складовими частинами (етапами) податкового планування є:
1. визначення головних принципів;
2. аналіз проблем і постановка задач;
. визначення основних інструментів, які може використовувати організація;
. створення схеми;
. здійснення фінансово-господарської діяльності відповідно до розробленої схеми.
Під ризиками податкової оптимізації розуміються можливості зазнати фінансових втрат, пов'язані з цим процесом. Загальні ризики мінімізації податків можна оцінити як сукупність можливих прямих втрат (збитків) платника податків при податковому контролі, включаючи стягнення недоїмок і штрафів, а також можливі майбутні витрати на врегулювання негатив...
