ної ситуації. Податковими ризиками є:
1. ризики податкового контролю;
2. ризики посилення податкового тягаря;
. ризики кримінального переслідування.
Змістом цього етапу податкового планування є вивчення (аналіз) податкових проблем організації та постановка задачі, відповідно до якої потім підбираються інструменти і розробляються схеми податкового планування. Податковий аналіз включає, зокрема, визначення особливостей організації фінансово-господарської діяльності господарюючого суб'єкта, формування податкового поля (перелік основних податків, які належить сплачувати, їх ставки, розміри, розподіл між бюджетами різних рівнів і пільги), аналіз системи договірних відносин і типових господарських ситуацій (у тому числі бухгалтерських записів), оцінку суми податкових зобов'язань в поточних умовах господарювання та ін.
Як завдання податкового планування може виступати мінімізація податкових втрат організації по якомусь конкретного податку чи збору; за сукупністю податків, що обчислюються на базі одного і того ж об'єкта оподаткування lt; # justify gt; Чинне податкове законодавство надає господарюючим суб'єктам ряд можливостей для практичної реалізації податкового планування.
Інструменти податкового планування - податкові пільги lt; # justify gt; 1. Податкові пільги, передбачені податковим законодавством (наприклад, пільги з податку на майно організацій, працівниками яких є інваліди, якщо їх чисельність складає більше 50%).
2. Оптимальна з позицій податкових наслідків форма договірних відносин (наприклад, реалізація продукції самостійно або через комісіонера; виробництво готової продукції з власної сировини або з давальницької сировини).
. Ціни угод (наприклад, збільшення купівельних або зниження продажних цін по операціях з контрагентами).
. Окремі елементи оподаткування (наприклад, диференціація податкових ставок по прибутку (доходу) у індивідуальних підприємців і у юридичних осіб).
. Спеціальні податкові режими, передбачені ст.18 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), і особливі системи оподаткування (наприклад, спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, єдиний податок на поставлений дохід).
. Пільги, передбачені угодами про уникнення двой?? ого оподаткування та іншими міжнародними договорами та угодами (наприклад, розробка схем міжнародного податкового планування - взаємодії у своїй комерційній діяльності фірм, зареєстрованих в іноземних державах і мають режим пільгового оподаткування).
. Елементи бухгалтерського обліку з метою оподаткування, облікова політика з метою оподаткування (наприклад, метод визначення виручки від реалізації «по оплаті» або «по відвантаженню», оцінка матеріально - виробничих запасів і розрахунок їх фактичної собівартості при списанні у виробництво, порядок переоцінки основних засобів, наявність або відсутність резервів майбутніх витрат і платежів).
При здійсненні податкового планування організація створює певну схему, відповідно до якої вона планує здійснювати фінансово - господарську діяльність. Основне завдання організації при цьому полягає в тому, щоб правильно застосувати і згрупувати використовувані інструменти податкового планування з метою побудови системи, що дозволяє реалізувати завдання податкового планування найкращим чином. Схема податкового планування являє собою оптимальну структуру організації господарської діяльності господарюючого суб'єкта, вироблену з урахуванням відповідних вимог законодавства в якості варіанту оптимізації оподаткування згідно поставленим цілям.
При здійсненні податкового планування необхідно враховувати ймовірність змін у податковому законодавстві, які можуть бути пов'язані з тенденціями в розвитку податкової політики, встановленням нових форм і режимів оподаткування, коригувань податкових ставок, скасуванням податкових пільг і т. д. Оцінка цієї ймовірності повинна проводитися на основі наявної інформації з урахуванням існуючих тенденцій податкової теорії і політики.
Звичайно зміни, яким піддається податкове законодавство, набирають чинності не відразу після прийняття відповідних документів, а після закінчення певного періоду часу (аж до декількох років). Таким чином, співробітники організації, що створюють схеми податкового планування, можуть заздалегідь ознайомитися з нормативними правовими актами і зрозуміти, які податкові вигоди можна отримати з їх застосування.
Найбільш відповідальний період для створення нових схем податкового планування - останні тижні перед початком нового року, оскільки більшість змін, що можуть вигідно оптимізувати оподаткування, набирають чинності з 1...
