3 склала 260000 тис.руб.
Заплановані витрати на оплату праці за +2013 рік становлять 3100000 тис. руб., плановані витрати на оплату відпусток 250000 тис.руб. (включаючи страхові внески). Таким чином, відсоток відрахувань до резерв дорівнює:
%=
Журнал господарських операцій (додаток 7)
Оскільки ВАТ «Кенгуру» займається виробництвом і збутом вантажних і легкових автомобілів, автомобільних вузлів і агрегатів, запасних частин, то надає гарантійний ремонт та обслуговування своєї продукції. Тому в обліковій політиці прописана необхідність формування оцінного зобов'язання на гарантійний ремонт про гарантійне обслуговування.
Приклад 5.
Оціночна зобов'язання на гарантійний ремонт і гарантоване обслуговування.
Необхідно розрахувати величину оціночного зобов'язання на гарантійний ремонт та обслуговування на 31.01.2013, якщо відома наступна інформація:
ОАО «Кенгуру» за грудень 2012 реалізувало 349 комерційних мікроавтобусів моделі 3221, витрати на гарантійний ремонт та обслуговування мікроавтобусів даного типу за грудень 2012 року становили 253 тис.руб. За січень 2013 ВАТ «Кенгуру» реалізувало 476 мікроавтобусів 3221 (ціна 752 500). Сума виручки від реалізації даних моделей за попередні три роки склала 2339600 тис. Руб., Вартість гарантійного ремонту та обслуговування - 38 450 тис. Руб.
Рішення:
В обліковій політиці ВАТ «Кенгуру» представлена ??наступна формула для оцінки величини оціночного зобов'язання на гарантійний ремонт та обслуговування:
Величина оціночного зобов'язання=сума витрат з гарантійного ремонту протягом розрахункового періоду * кількість реалізованих автомобілів протягом розрахункового періоду/кількість реалізованих автомобілів протягом попереднього розрахункового періоду=253000 * 476/349=345066 руб.
З метою податкового обліку організація зобов'язана встановити граничний розмір відрахувань у резерв, який визначається як частка фактично здійснених платником податку витрат з гарантійного ремонту та обслуговування в обсязі виручки від реалізації зазначених товарів (робіт) за попередні три роки, помножена на суму виручки від реалізації зазначених товарів (робіт) за звітний (податковий) період.
Тоді граничний розмір відрахувань у резерв складе:
Таким чином, оцінне зобов'язання, нараховане за період, не перевищує граничного розміру, а значить, різниць за ПБО 18/02 виникати не буде. Відображення даного оціночного зобов'язання в бухгалтерському та податковому обліку буде однаковим.
Журнал господарських операцій
№Содержаніе операцііПБУСуммаДК1Создан резерв на гарантійний ремонт (визнано оцінне зобов'язання) 28 (44) 96/2345 0662Отражена фактична вартість ремонту (без ПДВ), виконаного підрядною організацією ТОВ «Вавілон» (п. 21 ПБО 8/ 2010) 96/260228 900
З 2012 року ВАТ «Кенгуру» прийняло рішення формувати оцінне зобов'язання на виплату щорічних винагород за підсумками роботи за рік, у зв'язку з чим, були внесені зміни в його Облікову політику. Відображення даного оціночного зобов'язання в бухгалтерському та податковому обліку в чому сході з правилами, запропонованими для оціночного зобов'язання на оплату відпускних, однак, є й відмінності. У прикладі 4 розглянуто формування та витрачання оціночного зобов'язання на виплату щорічних винагород за підсумками роботи за рік відповідно до облікової політикою ВАТ «Кенгуру».
Приклад 6.
Формування і витрачання оціночного зобов'язання на виплату щорічної винагороди за підсумками роботи за рік, відображення в бухгалтерському та податковому обліку
Керівництво ВАТ «Кенгуру» повідомило бухгалтерії, що передбачувана сума щорічних винагород за підсумками роботи за 2012 рік складе 126000 тис. руб., у тому числі - 100 000 тис. - сума винагород, 26000 тис. - відрахування по соціальному страхуванню.
Щомісячна сума відрахувань складе: 126000 тис./12 міс. =10500 тис. Руб. Фактична сума винагород, виплачених працівникам за підсумками роботи за 2012 рік, склала 144 000 тис. Руб.
Журнал господарських операція (додаток 8)
2.2 Бухгалтерський облік умовних активів і зобов'язань відповідно до МСФЗ
Приклад 1.
Компанія надала гарантію щодо виконання зобов'язань своєї дочірньої фірмою клієнтові протягом трьох років з виконання певних послуг. Існує ймовірність того, що дочірня фірма не виконає свої зобов'язання. Обставини з'ясовуватися в двох випадках:
якщо б...
