нізації.
До обов'язкових утримань відносяться податок на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО), за виконавчими документами на користь юридичних та фізичних осіб.
Оподаткування виплат працівникові з ПДФО проводиться в порядку, передбаченому главою 23 НК РФ. При цьому платниками ПДФО є фізичні особи, на користь яких виплачуються доходи, що підлягають оподаткуванню.
ПДФО (раніше - прибутковий податок) відноситься до федеральних податків. Згідно з п. 1 ст. 226 НК РФ, на організації, які виплачують доходи на користь фізичних осіб, покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у фізичних осіб, на користь яких нараховуються та виплачуються доходи, та сплату за належністю сум податку на доходи.
Розрахунок ПДФО здійснюють джерела виплати доходу - податкові агенти. Суму податку утримують з доходу одержувача. Наприклад, з доходів співробітника розраховують і утримують ПДФО - роботодавці. Про утримані і перераховані до бюджету ПДФО організації звітують у податковій інспекції за формою 2-ПДФО. Якщо ПДФО (прибутковий податок) не було утримано при виплаті доходу, то податок перераховується до бюджету платником податку самостійно. При цьому у нього виникає обов'язок здати і декларацію з податку (форма 3-ПДФО). Індивідуальні підприємці також повинні платити ПДФО самі. За підсумками року вони здають декларації 3-ПДФО.
На момент проведення даного дослідження базова ставка ПДФО для резидентів становить 13%, для нерезидентів - 30%. Необхідно відзначити, що окремі види доходів можуть обкладатися за підвищеною або зниженою ставкою ПДФО. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Якщо ж з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.
До обов'язковими відрахуваннями в області оплати праці слід зарахувати і страхові внески до трьох позабюджетних фонду: Пенсійний (далі - ПФР), Медичний (далі - ФФОМС) і Фонд соціального страхування (далі - ФСС).
Суть обов'язкового страхування полягає в тому, що платник робить регулярні платежі, а фонд при настанні страхового випадку виробляє встановлені законом виплати. Наприклад, при досягненні людиною пенсійного віку ПФР нараховує йому пенсію, у разі хвороби ФСС виплачує допомогу за лікарняним листком та інші.
Існує чотири види страхових внесків:
. Пенсійні внески (внески до ПФР). Вони діляться на дві частини: внески на страхову частину пенсії та внески на накопичувальну частину пенсії.
. Медичні внески (внески до ФФОМС).
. Внески до ФСС на обов'язкове соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. За рахунок цих внесків ФСС виплачує допомогу за листками непрацездатності та декретні посібники.
. Внески до ФСС по страхуванню від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Неофіційне їх назва - внески на травматизм .
Відрахування в ПФР, ФФОМС і ФСС (перші три із зазначених вище) регулюються Федеральним законом від 24.07.09 № 212 Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування (далі - Закон № 212-ФЗ). Нарахування та сплата внесків на травматизм регулюється Федеральним законом від 24.07.98 № 125-ФЗ (далі - Закон № 125-ФЗ).
Зазначені страхові внески виплачують:
- організації, які нараховують зарплату співробітникам і (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
- індивідуальні підприємці (далі - ІП), які нараховують зарплату найманим працівникам і (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
- фізичні особи без статусу ІП, які нараховують зарплату найманим працівникам і (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
- ІП та особи, які займаються приватною практикою (адвокати, нотаріуси та інші), тобто ті, хто трудиться на себе raquo ;, а не на роботодавця.
Нерідко буває так, що один і той же чоловік підходить відразу під кілька наведених вище визначень. У цьому випадку страхові внески потрібно платити в кожному підставі. Найпоширеніший приклад - ІП, який трудиться на себе і при цьому має штат найманих працівників. Такий ІП повинен окремо нарахувати внески на власні прибутки і окремо - на зарплату працівників.
Роботодавці-організації і роботодавці-ІП нараховують внески на виплати, зроблені на адресу пра...
