цівників в рамках трудових договорів. До таких виплат відноситься, насамперед, заробітна плата, премії за підсумками роботи за місяць, квартал або рік, а також відпускні та компенсація за невикористану відпустку.
Пенсійні та медичні внески нараховуються на виплати на користь фізичних осіб, які не перебувають у штаті, якщо такі виплати зроблені в рамках авторських або цивільно-правових договорів. Тут є виняток: замовник робіт або послуг звільняється від обов'язку нараховувати внески у випадку, коли підрядник має статус ІП і сплачує внески за себе raquo ;. Також під внески не потрапляють суми, видані громадянину за придбане або орендоване у нього майно або майнові права (наприклад, внески не нараховуються на суми, виплачені при оренді особистого автомобіля співробітника).
Внески до ФСС з страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не нараховуються на виплати по будь-яким цивільно-правовими договорами (у тому числі з авторських і договорами підряду). Внески до ФСС на травматизм з виплат за цивільно-правовими договорами нараховуються тільки у випадку, якщо сплата внесків передбачена самим договором.
З ініціативи організації із заробітної плати працівників може бути зроблено такі утримання:
- борг за працівником;
- раніше видані плановий аванс і, зроблені в міжрозрахунковий період;
- в погашення заборгованості за підзвітними сумами;
- за шкоду, завдану виробництва;
- за псування, нестачу чи втрату матеріальних цінностей; за шлюб;
- за товари, куплені в кредит, і інше.
При цьому, згідно вимог ст. 138 ТК РФ, існує обмеження розміру всіх утримань до 20% виплачуваної заробітної плати.
У випадках, передбачених федеральними законами ( Кримінально-виконавчий кодекс Російської Федерації від 08.01.1997 № 1-ФЗ (ред. від 05.04.2013) і Федеральний закон від 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. від 05.04.2013) Про виконавче провадження ), граничний розмір утримань може становити до 50% виплати.
Крім цього, згідно з вимогами ТК РФ розмір утримань із заробітної плати може доходити до 70% при: відбуванні виправних робіт, стягнення аліментів на неповнолітніх дітей, відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю іншої особи, відшкодування шкоди особам, які зазнали збитків у зв'язку зі смертю годувальника, та відшкодування шкоди, заподіяної злочином.
Таким чином, сьогодні в Росії сформована велика нормативно-правова база в області оплати праці персоналу. З нарахованої працівникам організації оплати праці виробляють різні утримання, які можна розділити на дві основні групи: обов'язкові утримання та утримання з ініціативи організації. До обов'язкових утримань відносяться ПДФО, за виконавчими документами на користь юридичних та фізичних осіб, страхові внески у позабюджетні фонди.
1.3 Специфіка оподаткування оплати праці персоналу в сучасних умовах
Згідно чинного податкового законодавства оподаткування оплати праці персоналу здійснюється на основі розрахунку і утримання ПДФО.
Згідно статті 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди , яка визначається відповідно до статті 212 НК РФ.
Важливо враховувати, що розраховуючи дохід, оподатковуванийданим податком, його можна зменшити на суму відрахувань: стандартних, майнових і соціальних. Існують певні підстави та суми, а також необхідні документи, які потрібно надати для здійснення стандартних вирахувань з ПДФО (Додаток 1).
Необхідно відзначити, що з 2012 року був скасований стандартний податкові відрахування з ПДФО на працівника в сумі 400 рублів. Відрахування в розмірі 3000 рублів на сьогоднішній день мають лише співробітники, які постраждали від катастрофи на Чорнобильській АЕС або на роботах по усуненню наслідків аварії. Відрахування ж на дітей, навпаки, були збільшені. На сьогоднішній день розмір відрахування на першу і другу дитину становить 1400 рублів. На третю і кожну наступну вирахування становить 3000 рублів. Такий же вирахування покладається і на дитину інваліда.
Отримувати стандартний вирахування в подвійному розмірі можуть працівники, які є єдиними батьками. Тоді на першу і другу дитину покладається по 2800 рублів на місяць, а на третю і більш молодших дітей - по 6000 рублів щомісяця. Але при цьому важливо правильно визначити, чи справді йдеться про єдиний батько. Адже інакше буде наданий збільшений вирахування неправомірно, а значить, відбу...
