поміркованості майнового податку, пропорційності податків на майно фізичних осіб та ін.).
Принципи оподаткування різних видів майна фізичних осіб можуть бути поділені на юридичні, соціально-економічні, технічні та принципи федералізму.
Юридичні принципи складають основу процесуальної частини податкового права. Сюди включаються:
принцип законності (що означає, що встановлення майнових податків може бути здійснено тільки законами Російської Федерації, прийнятими відповідно до закріплених в ст. 104 і ст. 106 Конституції правилами. При цьому норми про оподаткування повинні міститися тільки в законах, присвячених оподаткуванню як такого);
принцип юридичної рівності платників податків (що означає неприпустимість встановлення додаткових або підвищених за ставками податків залежно від форми власності, місцезнаходження платника податків або його майна та інших, що носять дискримінаційний характер підстав. Даний принцип має й інше прояв: діє ряд податків, загальних для юридичних і фізичних осіб, наприклад, земельний і податок з власників транспортних засобів).
Соціально-економічні принципи визначають характер матеріальних норм податкового права. Сюди відносяться:
принцип загальності оподаткування;
принцип економічної рівності платників;
принцип обмеження оподаткування.
Принцип загальності стосовно майнових податків з фізичних осіб означає, що кожна особа, що володіє житлом, транспортними засобами, іншими приміщеннями і спорудами як об'єктами приватної власності, що володіє або користується на законних підставах земельними ділянками, підлягає оподаткуванню податками на майно і на землю. Точно так само як кожна особа, що отримало спадщину або дарування (що складається з визначених у законі видів майна), зобов'язана сплатити відповідний податок. Відзначимо, що пільги, що звільняють окремі категорії осіб від сплати зазначених податків, не є порушенням принципу загальності оподаткування. Вони виступають проявом регулюючої функції, притаманної податкам.
Принцип економічної рівності платників щодо майнового оподаткування проявлявся раніше в прогресивності податку з майна, переходить у порядку спадкування або дарування (скасований з 01.01.2006 р), а стосовно податків на землю, будівлі, приміщення, споруди та транспортні засоби - в пропорційності розміру податків вартісної цінності оподатковуваного майна.
Принцип обмеження оподаткування означає, що оподаткування не може бути безмежним і повинно порівнюватися з яким-небудь критерієм. На сучасному етапі такий критерій визначений Конституційним Судом Російської Федерації, який постановив, що справедливе оподаткування - це оподаткування, засноване на Конституції, і воно не повинно позбавляти громадян можливості реалізовувати свої конституційні права, такі, наприклад, як право на власність, право на житло, право на гідне існування та ін. Оподаткування, паралізує реалізацію громадянами їх конституційних прав, має бути визнано невідповідним.
Особливе місце в системі принципів майнового оподаткування займають принципи правового регулювання земельного податку - в цій області неминуче відбувається переплетення принципів податкового та земельного права. До числа останніх відносяться, наприклад, принцип множинності і правової рівності форм власності на землю, принцип перебування землі у цивільному обороті, принцип державного управління земельними ресурсами, екологічний принцип, принцип платності землекористування та ін.
Технічні принципи встановлюють основи технічного виконання податкових операцій. Сюди повинні включатися принципи процесу оподаткування майна фізичних осіб. Так, наприклад, у відношенні оподаткування спадщин і дарувань це принцип врахування ступеня спорідненості між спадкодавцем і наследополучателем, покладений в основу диференціації ставок податку.
Стосовно до земельному податку та податку на майно фізичних осіб одним з основних принципів оподаткування буде принцип оподаткування власності, а не її власника. Він означає, що податок повинен чуйно реагувати на зміни у вартості землі, житла, будівель, приміщень, але не шляхом дорогих щорічних переоцінок, а розподілом землі в кожній місцевості на зони, оцінки вартості квадратного метра землі і зведених будівель і споруд на ній і переоцінки цих компонентів один раз в 3-5 років.
Принципи федералізму об'єднують в собі:
принцип єдності податкової політики;
принцип єдиної системи податків;
принцип поділу податкових повноважень між рівнями влади;
принцип публічної цілі справляння податків.
До основних при...
