нципів систем оподаткування майна фізичних осіб у країнах з розвиненою ринковою економікою можна віднести наступні:
) об'єктом оподаткування, як правило, виступають земля, будівлі та споруди, оскільки на відміну від рухомого майна вони можуть бути відносно легко виявлені і ідентифіковані. У більшості країн податок сплачується власниками нерухомості; платниками майнового податку можуть бути також орендар або обидва вищезазначених особи;
) при визначенні оподатковуваної бази майнового податку зазвичай використовується ринкова вартість оподатковуваних об'єктів, що стимулює найбільш економічно раціональне їх використання. В одних країнах в якості основи береться орендна вартість нерухомого майна, в інших країнах - капіталізована, тобто акумульована вартість об'єкта на зазначену базову дату. Сама методика визначення вартості нерухомого майна грунтується або на порівнянні продажів, тобто на вивченні цін ринкових угод з об'єктами нерухомості, або на капіталізації доходу від потенційного найкращого та вигідного використання нерухомого майна, або на рівні витрат, тобто на розрахунку витрат, які потрібні були б на повне відновлення даного об'єкта нерухомості, або на поєднанні всіх трьох перерахованих методів.
Ринкова вартість майна фізичних осіб звичайно визначається на основі кращої або найвищої вартості власності. Даний підхід може стати приводом до виникнення потенційних проблем при оцінці, якщо власність використовується для таких цілей, які не можуть привести до появи кращої або найвищої вартості цієї власності. Платник податків може оскаржити питання про те, яка вартість є кращою або найвищою, особливо якщо йдеться про комерційні ділянках, де власність використовується для різних цілей;
) при визначенні вартості нерухомого майна зазвичай використовується не індивідуальна оцінка кожного окремого об'єкта, а масова оцінка на основі застосування стандартних процедур розрахунку вартості об'єктів для цілей оподаткування. Це дозволяє оцінювати більше число об'єктів при відносно невеликих витратах. У багатьох країнах застосовуються ті чи інші системи кадастрів, призначені для обліку інформації про власність. У більшості країн для зберігання і обробки інформації, що стосується нерухомого майна, використовуються комп'ютерні технології.
У якості одного з елементів оціночного процесу, як правило, передбачено обмін інформацією між різними зацікавленими рівнями державної влади, а від платників податків може вимагатися подання додаткової інформації.
Права платника податку на отримання доступу до інформації, яка зберігається на централізованої основі, в різних странах не однакові; при цьому в одних державах такі права у платників податків відсутні, а в інших останнім можуть направлятися витягу з реєстру, якщо проведено коректування або внесено зміни до вартість нерухомого майна. Крім того, за запитом платника податків може надаватися інформація про оцінку нерухомого майна;
) пільги з оподаткування надаються або за категоріями платників податків, як правило, соціально незахищених, або в деяких країнах враховуються сімейний стан платника податків, рівень його доходів, характер власності, тобто нерухоме майно, що забезпечує здійснення суспільно корисних видів діяльності. До видів нерухомого майна, повністю або частково звільняються від обкладення податком, у більшості країн належать об'єкти культури, освіти, призначені для суспільних потреб, державного управління, релігійних цілей. Звільнення від сплати податків може надаватися на деякий фіксований термін з метою стимулювання певних видів діяльності. Перевага звичайно віддається пільгування об'єктів (типів нерухомого майна), а не платників податків, у відповідності з наступним принципом: податком безпосередньо обкладається саме нерухоме майно, а не його власник;
) податок на нерухоме майно є, переважно, місцевим податком і надходить до місцевих бюджетів. Він може також бути федеральним податком, але кошти від його сплати можуть розподілятися між бюджетами всіх рівнів;
) ставки податку залежать від конкретної законодавчої та економічної практики в тій чи іншій країні і поділяються на фіксовані і змінні. Фіксовані ставки встановлюються центральними органами влади тієї чи іншої країни і являють собою деякий початково заданий відсоток від оподатковуваної вартості. При цьому розмір податкових надходжень не визначається заздалегідь, оскільки величина оподатковуваної бази - змінна величина.
У деяких країнах місцева влада планує ставку податку на нерухоме майно виходячи з передбачуваних бюджетних витрат і величини наявної бази оподаткування. Ставка податку, таким чином, є змінною величиною. При цьому в одних випадках місцеві влади наділені самими широкими повноваженнями у виборі розмірів ставок, а в інших - діють зага...
