ове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку року.
Якщо у звітному (податковому) періоді отримано, збиток в даному періоді податкова база визнається рівною нулю.
Прибуток визначається як перевищення доходів над витратами. До доходів для цілей оподаткування відносяться:
1) доходи від реалізації:
виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав;
виручка визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
2) позареалізаційні доходи:
- від участі в діяльності інших організацій;
- у вигляді курсової різниці за операціями з валютою;
- визнані боржником штрафи, пені, інші санкції за порушення
- договірних зобов'язань, суми відшкодування збитків або шкоди;
- від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності та від здачі майна в оренду (суборенду);
3) відсотки, отримані за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, за цінними паперами та іншими борговими зобов'язаннями;
- суми відновлених резервів;
- виявлений дохід минулих років;
- вартість ого майна при демонтажі, розбиранні, ліквідації виведених з експлуатації основних засобів;
- сума кредиторської заборгованості списаної у зв'язку із закінченням строку позовної давності;
- вартість надлишків, виявлених в результаті інвентаризації;
- інші.
Платник податків податку на прибуток зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат.
При цьому всі витрати повинні відповідати певним критеріям:
1. Обґрунтовані витрати - Економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
2. Документально підтверджені витрати - Витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору).
Якщо уніфікована форма документа не затверджена, організація вправі використовувати будь-який документ, головне, щоб у ньому були відображені обов'язкові реквізити. Що стосується переліку документів, що підтверджують витрати, то в податковому законодавстві немає такої вимоги, згідно з яким організація повинна мати повний комплект підтверджуючих документів.
3. Економічно виправдані витрати - Зізнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу. «Податкова вигода є необгрунтованою тоді, коли у платника податків відсутня мета ведення реальної підприємницької діяльності. А економічно необґрунтованими вважаються ті витрати, які спочатку понесені не в рамках цієї реальної підприємницької діяльності, мета якої -отримання доходу ».
Для цілей оподаткування всі витрати організації в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності організації поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 20%, при цьому 2% зараховується до федерального бюджету, а 18% в бюджет суб'єктів Російської Федерації.
Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єктів РФ, законами суб'єктів РФ, може бути знижена для окремих категорій платників податків, але не може бути нижче 13,5%.
Законом для організацій, що працюють в освітній та медичній діяльності, надається право на застосування нульової ставки з податку на прибуток в 2011-2019 роках. Для застосування пільги організації повинні відповідати вимогам, перерахованим в новій статті 284.1 Податкового кодексу РФ, головне з яких - здійснювати освітню та медичну діяльність, включену до переліку видів освітньої та медичної діяльності, встановлений Урядом РФ.
Ще одна новація з податку на прибуток - скорочення термінів амортизації таких нематеріальних активів, як виключні права на винаходи, корисні моделі, промисло...
