спропорції є небажаними. [3]
Зухвале порушення принципу рівномірності розподілу тяжкості податкового тягаря - ухилення від сплати податків. Рас пространение масових ухилень від сплати податків свідчить про відсутність контролю держави за сферою оподаткування.
Принцип пропорційності стягнутих податків з доходами платників податків полягає не тільки в тому, що після сплати податку у платника податків повинні залишатися кошти, достатні для нормальної життєдіяльності та розширення економічної діяльності, а й у тому, що в окремі періоди, а саме в період внесення податкові платежі, останні не повинні перевищувати рівня поточних вступі. В іншому випадку виникає можливість масових банкрутств, обумовлених податковим фактором. [3]
Дотримання принципу створення максимальних зручностей для платників податків - важливе завдання держави, яка прагне до економічного зростання. Зручності платника податків - це не тільки встановлення строків внесення податкових платежів, можливості отримання відстрочок і розстрочок, а й зрозумілість норм і правил податкового законодавства. Доступність норм і правил податкового законодавства для всіх категорій платників податків є метою законодавців у всіх країнах світу. Проте ні в одній країні цю мету не можна вважати досягнутою. Мінімальними вимогами в цій області можна вважати наступні: [18]
кожен використовуваний термін повинен мати своє єдине значення, встановлене законом;
кількість видаваних законодавчих актів не повинно бути надмірним;
законодавчі акти і норми, що містяться в них, не повинні суперечити один одному;
тексти законів повинні бути зрозумілі людині із середнім для даної країни рівнем освіти;
при зміні будь-яких норм в законодавчих актах, опублікованих у попередні роки, повинен публікуватися їх новий змінений текст.
Один з найважливіших принципів побудови податкових систем - принцип рівності платників податків перед законом. Про цей принцип можна сказати, що він неухильно дотримується в переважній більшості розвинених країн і практично завжди порушується в бідних країнах. Під рівністю платників податків розуміються їх загальні та рівні права і відповідальність у сфері оподаткування. Ні для кого не повинні передбачатися такі права чи відповідальність, які не могли б бути поширені на інших. Порушення принципу рівності платника податків перед законом проявляється в податкової дискримінації, яка може виражатися за статевою, расовою, національною, становому, віковою або іншими ознаками. [18]
До найбільш грубим проявам податкової дискримінації ставляться індивідуальні податкові пільги, тобто які-небудь переваги, надані не категоріями платників податків, а певній особі або певним особам. Заборони на надання індивідуальних пільг містяться в законодавстві переважної більшості країн.
Принцип зведення до мінімуму витрат по збору податків і контролю за дотриманням податкового законодавства, інакше званий принципом рентабельності податкових заходів, являє собою цілком розумне вираз сподівань платників податків про те, щоб не вага надходження по податках використовувалися для оподаткування. Подібна ситуація нерідко виникала в історії у сфері оподаткування окремих видів нерухомого майна, де видатки держави на розробку і заповнення документації, обміри, обрахування, аерофотозйомки, перерахунки, в поєднанні з численними пільгами для широкого кола категорій платників податків, приводили до того, що сума податкових надходжень була менша здійснених витрат. [12] Традиційно високими витратами відрізняється система оподаткування доходів фізичних осіб, особливо в умовах відносно низького рівня доходів середнього класу. З великими витратами пов'язані, як правило, всі знову вводяться податки, а також суттєві зміни, що вимагають заміни старих форм звітності.
Принцип нейтральності оподаткування відношенні форм і методів економічної діяльності не суперечить регулюючої функції податків. Умови оподаткування впливають на прийняття рішень в економіці поряд з такими чинниками, як вартість сировини, витрати з оплати праці, рівень процентних ставок, темпи інфляції. [11]
Виправданим є використання податків для стимулювання припливу капіталу в передові галузі промисловості, створення сприятливих умов для національних виробників товарів і послуг, для стримування перенаселення столиць або надвеликих міст, зниження споживання промисловими підприємствами енергетичних і природних ресурсів. Податки можуть бути ефективним засобом запобігання переносу на територію країни шкідливих виробництв і припливу низькоякісних товарів. При цьому податки не повинні впливати на форми підприємницької діяльності та поведінку громадян у тих випадках, коли в такому вплив немає сенсу, П...
