платника податків щомісяця приблизно в 45 разів менше від середнього по всій Європі.
Одна з центральних проблем економіки РФ є небажання господарюючих суб'єктів платити податки в повній мірі. У підприємств присутнім перспектива неможливість продовження фінансово-господарської діяльності після сплати всіх податків, і як наслідок підприємці намагаються обійти закон, щоб платити менше податків всіма доступними їм способами.
. Недотримання ще одного принципу, такого як принцип визначеності оподаткування. Будь-який господарюючий суб'єкт має право знати, які податки він зобов'язаний сплачувати, в якій сумі і в які часові рамки. На практиці подібного забезпечення немає. Законодавча і нормативна бази податкової системи переплутані між собою і вкрай ускладнюють процес оподаткування.
Формулювання статей НК РФ настільки заплутані, що дуже часто виникають податкові спори, розгляди за якими приходять в арбітражних судах. При цьому дуже часто суди вирішують податкові спори на користь платників податків. Це є основним свідченням того, що навіть деякі працівники податкових органів неправильно розуміють і застосовують норми податкового права і законодавства.
Слід врахувати, що багато нормативні документи постійно змінюються і це негативно називається на якості бухгалтерського та податкового обліку. Це не означає, що податкова система повинна бути незмінною і шаблонною. Навпаки, ефективність її функціонування якраз і полягає в тому, що інструменти оподаткування динамічно повинні підлаштовуватися до економічному стану країни і їх вплив на економічний розвиток відповідає вимогам податкової політики, що проводиться державою.
У Росії потрібна корінна зміна пріоритетних напрямків податкової політики. Державі слід посилити своє втручання в економіку за допомогою інструментів бюджетно-податкової політики. Це має бути направлено на довгостроковий економічний розвиток.
Подальше реформування та розвиток податкової системи РФ має бути пов'язане з перетворенням оподаткування в дієвий і практичний механізм розвитку ефективного зростання економіки підприємств. Це необхідно для створення передумов для розширення виробництва, активізації інвестиційної діяльності, розвитку та підвищення якості життя населення.
Глава 2. Порівняння найбільш важливих аспектів податкових систем Росії та Німеччини
§2.1 Єдність податкової системи
Відповідно до ст.57 Конституції РФ кожен зобов'язаний сплачувати нормативно закріплені податки і збори.
НК РФ поширює сутність цього принципу по суб'єкту, вказуючи на те, що «кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори». Стаття 57 Конституції РФ перебуває в 2 чолі «Права і свободи людини і громадянина» і закріплює податкову обов'язок ісключітелбно для фізичних осіб. У свою чергу НК РФ поширює вимога єдності також на організації та підприємства.
Принцип єдності і рівності оподаткування означає, спочатку певний заборона будь-якого порушення прав у податковій сфері. Йдеться про формальне і юридичній рівності платників податків перед законом і судом. Також мова в даному випадку йде ще й про їх рівність у податково-правовому статусі. Рівність оподаткування це в першу чергу приватна прояв універсального, міжнародного та загальноправової принципу формальної юридичної рівності для всіх суб'єктів податкового права. Він діє у всіх галузях сучасного права.
Податки і збори не можуть носити дискримінаційний характер. Також вони не можуть різна застосовуватися з расових або ж соціальних, а також національних, або наприклад релігійних критеріїв. Принципово неприпустимо застосовувати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, приналежності до релігії, громадянства фізичних осіб або капіталу ними заробленого (п. 2 ст. 3 НК РФ).
Ще до закріплення вищевказаного принципу в Податковому Кодексі РФ, зміст його було вироблено практикою судочинства. Принцип рівного податкового тягаря був сформований спочатку Конституційним судом РФ наступним чином: «Не допускається встановлення додаткових, а також підвищених за ставками податків залежно від форми власності, організаційно-правової форми підприємницької діяльності, місцезнаходження платника податків, від держави, регіону чи іншого географічного місця походження статутного (складеного) капіталу (фонду) або майна та інших носять дискримінаційний характер підстав »(Постанова КС РФ від 21.03.97 № 5-П). В іншому рішенні КС РФ встановив, що підвищення тарифу страхових внесків до ПФР щодо індивідуальних підприємців, адвокатів і приватних нотаріусів носить надмірний характер і ставить їх у гірше становище порівняно з такими платниками страхових внесків, як особи ...
