найманої праці. Тим самим порушується ст. 19 Конституції РФ, що виключає будь-яку дискримінацію залежно від роду праці та занять (Постанова КС РФ від 24.02.98 № 7-П).
Принцип рівності податкового тягаря для всіх суб'єктів господарської діяльності не дозволяє в практиці застосування дискримінаційних правил оподаткування. Конституційний суд РФ вказав, що розходження в режимах податкових платежів не може встановлюватися з неекономічних мотивів, у тому числі виходячи з соціальних відмінностей та інших подібних критеріїв, оскільки це суперечить конституційному принципу єдності (рівності). (Постанова від 23.12.99 № 18-П).
Єдність оподаткування зовсім не означає повністю обмежувальну систему сплати податків. Якщо платники сплачують рівні податки згідно з п. 1 ст. 3 НК РФ цей принцип природним чином доповнюється вимогою пропорційності застосовуваним до оподаткуванню. Тобто за фактом фактичної можливості платника до сплати даного конкретного податку. Принцип рівності всіх перед законом розуміє під собою існування деякої різниці між платниками податків. Вони, виступаючи в ролі індивідів, відрізняються один від одного своїми можливостями і матеріальним становищем. Загальна для них всіх податкова повинність не може зобов'язати кожного з платників податків виплачувати однакові суми. Дана повинність може лише встановити для кожного з них відповідно до його фінансовим становищем однакову податкову обов'язок. КС РФ зробив основоположне заяву, що принцип єдності і рівності в соціальній державі щодо обов'язку сплачувати встановлені законодавчо податки увазі під собою те, що рівність має досягатися за допомогою абсолютно справедливого перерозподілу доходів і відмінності податків і зборів.
До податкової системи Німеччини також пред'являється ряд особливих вимог, яким вона повинна підкорятися. Ці вимоги виражені таким чином: раціональність, оптимальність та ефективність функціонування.
Принцип єдності для Німеччини означає те, що всі платники податків мають однакові права та виконують рівні обов'язки на всьому економічному просторі даної країни.
стягувати податки повинні бути рівними доходами платників податків. Після сплати податку у платників завжди повинні залишатися кошти для свого життєзабезпечення.
Зразкове рівність податкових зобов'язань платників податків досягається за рахунок рівності в горизонтальній і вертикальній площинах. Рівність по горизонталі є площину в якій платники, знаходяться в однаковому становищі і завжди сплачують однаковий податок. Рівність по вертикалі на увазі під собою податки, що сплачуються особами, що знаходяться в різному матеріальної положенні, розрізняють виходячи з конкретної ситуації.
Податкове законодавство Німеччини є вкрай стабільним. У податкове законодавство не повинні вводитися нові податки, не повинні вноситися зміни і доповнення. Зміни також не повинні вноситися в податкову базу і податкові ставки, їх також не можна піднімати, так як це призведе до погіршення становища платників податків. Це в свою чергу може призвести до розбіжності між суспільством і владою. Період стабільності податкового законодавства повинен зберігатися хоча б протягом одного терміну роботи законодавчих зборів Німеччини.
За умови того, що законодавець встановлює акт справляння податків таким чином, що буде порушено рівність у підсумку податкового тягаря. то спричинить неконституційність встановленої бази оподаткування. При цьому звичайно ж повинні враховуватися недоліки виконання, які часто зустрічаються в практиці. Проте законодавець не має права ніяких правил стягування конкретних податків і зборів, що суперечать матеріального складу податкового обов'язку, або, якщо такі мають місце, повинен їх скасовувати.
Правила збору податків не відповідають податкового обов'язку якщо з їх застосуванням не виконується вимога щодо справляння податків з населення і підприємств. Законодавець повинен сформувати податкове законодавство в конкретну нормативне середовище, яка реально забезпечить рівність обтяження для платників.
Типізація. Федеральний конституційний суд Німеччини давно вказав на повне право податкового законодавця проводити комплексне, типізоване та паушальний регулювання. Законодавець може спиратися в практиці на конкретний випадок і не зобов'язаний враховувати всі особливості конкретної податкової ситуації.
У стосовно вирахування витрат, які забезпечують прожитковий мінімум, Федеральний конституційний суд Німеччини визнав зафіксований законодавчо прожитковий мінімум, а також виявив свою згоду з паушальним неоподатковуваних мінімумів зарплати. Також КС погодився з обмеженим вирахуванням витрат на домашній робочий кабінет з урахуванням права законодавця на узагальнення.
Податко...
