хоча не належать йому (наприклад, резерв майбутніх платежів мінімальної заборгованості робітникам і службовцям по заробітній платі, по внесках на соціальне страхування і т. П.) Та ін.
В якості стійких пасивів служать нормальна, перехідна з місяця на місяць заборгованість по заробітній платі і відрахуванням із соціального страхування, залишок коштів ремонтного (резервного) фонду, кошти споживачів по заставах за поворотну тару, резерв майбутніх платежів. Оскільки ці кошти постійно знаходяться в обороті, підприємства та їх розмір протягом року істотно коливається, як джерело формування прирівняних оборотних коштів використовується їх мінімальна сума в даному році.
Протягом року потреба підприємств в оборотних коштах може змінюватися, тому недоцільно повністю формувати оборотні кошти за рахунок власних джерел. 'Це призвело б до утворення надлишків оборотних коштів в окремі моменти і ослаблення стимулів до їх економічному використанню. Підприємство тому використовує для фінансування оборотних коштів позикові кошти.
Додаткова потреба в оборотних коштах, обумовлена ??тимчасовими потребами, забезпечується короткостроковими кредитами банку.
Крім власних і позикових коштів в обороті підприємства знаходяться залучені кошти. Це кредиторська заборгованість усіх видів, а також кошти цільового фінансування до їх використання за прямим призначенням.
Фонди обігу складаються з наступних елементів:
- готова продукція на складах;
- товари в дорозі (відвантажена продукція);
- грошові кошти;
- кошти в розрахунках із споживачами продукції.
Оборотні кошти можна класифікувати за такими основними ознаками, які представлені в таблиці 1.
Таблиця 1 - Класифікація оборотних коштів
Ознака классіфікацііКатегорія классіфікацііПо призначенням в процесі проізводстваПроізводственние запаси (матеріали та сировину; напівфабрикати, допоміжні матеріали; паливо; запасні частини; спеціальний одяг і оснащення). Засоби у витратах на виробництво (незавершене виробництво; витрати майбутніх періодів). Готова продукція. Грошові кошти та розрахунки (дебіторська заборгованість; грошові кошти) .По ролі і місцю в процесі воспроізводстваСредства, які вкладені у виробничі запаси. Кошти, які вкладені у незавершене виробництво, а також витрати майбутніх періодів. Кошти, які вкладені в готову продукцію. Грошові ресурси та кошти в расчетах.По області планірованіяНенорміруемие (товари відвантажені; кошти в розрахунках; грошові кошти). Нормовані (оборотні виробничі фонди; готова продукція на складі) .По джерелами формірованіяСобственние. Позикові. Залучені.
Пояснимо деякі з перерахованих понять.
Матеріали і сировина - це такі предмети праці, з яких виробляють продукцію. Вони складають її матеріальну основу, а також входять до її фізичний і хімічний склад.
Напівфабрикати - матеріали та сировина, які пройшли певні стадії виробництва, але не є ще готовою продукцією. При виготовленні товарів вони виконують ту ж роль, що й основні матеріали, тобто це матеріальна складова.
Допоміжні матеріали - матеріали, які використовують для впливу на матеріали та сировина, для того, щоб надати продукту певні додаткові, але не основних споживчих властивостей або в цілях обслуговування та догляду за знаряддями праці, а відповідно і полегшення виробничого процесу.
Паливо - це поняття зазвичай поширюється на паливо всіх основних видів: вугілля, газ, нафта, бензин і т.д., яке, призначене для господарських, рухових, технологічних, та інших потреб організації.
Запасні частини - це вироби, які необхідні для забезпечення ремонту і заміни всіх зношених деталей обладнання та машин. До цієї групи виробничих запасів відносяться безпосередньо підшипники, ремені, вали, мікросхеми і т.д.
Спеціальний одяг і оснащення - це предмети, які використовуються в процесі праці персоналом організації з метою здійснення процесу виробництва.
Незавершене виробництво - роботи або продукція, яка не пройшла всіх стадій, безпосередньо передбачених технологічним процесом, вироби неукомплектовані або ж не пройшли технічного приймання або випробування;
Витрати майбутніх періодів - це ті витрати, які були вироблені в звітному періоді, а відносяться до наступних періодів.
Готова продукція - це виготовлена ??продукція, що пройшла випробування і приймання, укомплектована згідно з договором із замовником і відповідна технічним вимогам і умовам.
Дебіторська заборгованість - це заборгованість покупців, замовникі...
