бувається невиправдане перерозподіл ресурсів на користь населення цього муніципалітету).
Типовими федеральними податками є мита, прогресивний прибутковий податок, ПДВ, податок на прибуток, на нерівномірно розташовані природні ресурси, всі податкові повноваження за якими мають бути закріплені за національним урядом.
Характерно місцевими податками є податки на нерухомість, землю, збори та платежі за послуги, що надаються бюджетними установами. Нерідко з метою загального регулювання місцевого оподаткування, бази та/або граничний розмір ставок місцевих податків встановлюються на більш високому рівні влади.
Ряд податків займає проміжне становище. Це акцизи, податки з продажів, рівномірно розподілені природні ресурси, екологічні платежі, плоский прибутковий податок, особливі види бізнесу (малий, гральний). Вони можуть одночасно закріплюватися за різними рівнями влади відповідно до виконуваними функціями і фіскальної еквівалентністю суспільних благ. Як і у випадку з типовими місцевими податками, податкові повноваження регіональних і муніципальних органів влади можуть обмежуватися більш високим рівнем влади.
У увазі обмеженості найважливіших джерел податкових доходів, які в основному закріплюються за національним рівнем, у багатьох країнах на субнаціональних рівнях стали використовуватися додаткові податки, насамперед до національного прибуткового податку і регіональних податків з продажів. При цьому субнаціональні влади не мають повноважень щодо податкової бази, але мають право встановлювати ставку податку. Національний уряд зберігає контроль за величиною цієї ставки і податкове адміністрування. Субнаціональні влади отримали право встановлювати додаткові податки до прибуткового податку в Бельгії, Канаді (за винятком Квебека), Данії та Ісландії. У Португалії місцеві влади мають право вводити додатковий податок до податку на прибуток корпорацій. Його максимальна ставка на муніципальному рівні становить 10%. У США десять штатів ввели місцеві додаткові податки до штатних податкам з продажів або застосовують узгоджений підхід до стягування податку з продажів, при якому податок з продажів, встановлений в штаті, служить базою і для відповідних місцевих податків. Таким чином, використання додаткових податків дозволяє поєднувати переваги централізованого управління податковою системою (на національному або регіональному рівні) і переваги децентралізації у зв'язку з наданням субнаціональним органам влади певних податкових повноважень.
Все різноманіття податкових відносин саме по собі не існує. Їх належним чином організують і керують. Податкова система не є винятком.
Під управлінням податковою системою розуміють сукупність прийомів і методів планомірного впливу на податкову систему з метою формування державних доходів і ефективного впливу на економічні процеси.
В управлінні податкової системою виділяють два функціональних елементи: загальне управління та оперативне управління (контроль).
Загальне та оперативне управління податковою системою РФ здійснюються на трьох рівнях: федеральному, регіональному та місцевому.
Загальне управління на федеральному рівні здійснюється вищими органами державної влади: Федеральними Зборами, Президентом РФ, Урядом РФ. Федеральне Збори РФ забезпечує законодавчо-правове закріплення і деталізацію основних напрямків податкової політики (перелік податків і зборів, порядок їх справляння, бюджетну приналежність) з урахуванням внесених Урядом РФ пропозицій про зміни в податковій системі.
Президент РФ визначає основні напрями податкової політики РФ і напрями реформування податкової системи, вносить на розгляд Державної думи законопроекти або приймає укази для заповнення прогалин податкового законодавства.
Уряд РФ розробляє і подає у виконання конкретні заходи і законопроекти з метою реалізації податкової політики РФ. Реалізує прийнятий порядок сплати податків і зборів.
На регіональному рівні загальне управління здійснюється законодавчим органом суб'єктів РФ, главою суб'єкта РФ і виконавчим органом суб'єкта РФ.
Законодавчий орган суб'єкта РФ уточнює і деталізує у передбачених межах податкове законодавство РФ. Вирішує питання про введення на території суб'єкта необов'язкових, але передбачених НК РФ регіональних податків і зборів.
Глава суб'єкта РФ здійснює загальне керівництво і координацію дій органів влади суб'єкта РФ у сфері оподаткування.
Виконавчий орган суб'єкта РФ здійснює виконавчо-розпорядчу діяльність щодо справляння податків і зборів на регіональному рівні.
Загальне управління податковою системою на місцевому рівні влади здійснюється законодавчим органом місце...
