невиконання обов'язків податкового агента, приховуванні грошових коштів або майна організації або індивідуального підприємця, за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків і зборів. Податковим злочином визнається винне досконале протиправне діяння платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке Податковим Кодексом встановлено відповідальність.
Боротьба з податковими злочинами - це системна і багатопланова проблема, вирішення якої вимагає зусиль з боку органів внутрішніх справ, з боку інших установ та органів держави. На даний момент припинення несплати податків є основним напрямком діяльності багатьох державних органів і посідає одне з чільних місць у податковій політиці, в поточному, стратегічному державному податковому менеджменті. Заходи щодо запобігання та протидії дуже багатогранні. Вони охоплюють кілька сфер діяльності і включають в себе комплекс заходів і діяльність вищих органів державної влади.
До основних напрямів протидії податкових правопорушень відносяться: реалізація системи заходів профілактики податкових правопорушень і злочинів та реалізація основних напрямів кримінальної політики у сфері оподаткування.
З прийняттям Федерального закону від 06.12.2011 № 407-ФЗ органи внутрішніх справ фактично відсторонені від виявлення податкових злочинів. Звичайно, за ними збережена функція по розкриттю цих злочинів, однак результативність даної діяльності у відсутності функції з виявлення податкових злочинів, яка і визначає, в кінцевому рахунку, статистичні показники діяльності органів внутрішніх справ, викликає сумнів. При цьому важливо відзначити, що податкові перевірки по всіх податках проводяться виключно податковими органами. Якщо звернутися до офіційній статистиці, то вона свідчить про те, що не більше 8% податкових злочинів виявляються за результатами перевірок податкових органів.
У 2010 р було розкрито лише за перший квартал 717 злочинів (статті 198 і 199 КК). У перші півроку 2011 виявили 104 злочини, а за перше півріччя 2012 р - лише 91, з яких до того ж багато закриті за нереабілітуючими обставинами (наприклад, якщо минув термін давності).
Таким чином, можна зробити неоднозначний висновок про роботу спеціалізованих органів поліції по боротьбі з податковими злочинами. Тобто з одного боку зменшення виявлених податкових злочинів свідчить про ефективну роботу щодо запобігання їх, з іншого боку, очевидно неповне їх виявлення.
В даний час податкові злочини носять глобальний характер, отже, для запобігання злочинів необхідні координовані зусилля в міжнародному масштабі. Найпоширенішим податковим злочином є ухилення від сплати податків. Ухилення від сплати податків є нелегальним способом зменшення податкових зобов'язань і карається заходами податкової та кримінальної відповідальності Прикладами ухилення від сплати податків є: 1) приховування виручки і доходів; 2) здійснення діяльності без реєстрації; 3) укладення фіктивних договорів на виконання робіт, надання послуг тощо.
В даний час спостерігається динаміка зростання рівня податкових злочинів у світі.
Для того щоб ефективно боротися з ними в рамках глобального характеру, необхідно укладати міжнародні угоди, враховуючи специфічність кримінально-правової природи фінансових і податкових злочинів. Слід пам'ятати про важливість глобального інформаційного обміну при запобіганні податкових злочинів.
Пропоноване посилення санкцій, аж до посилення кримінального переслідування, має своєю метою збільшення ступеня ризиків, які повинен усвідомлювати платник податків, що має намір на ухилення від оподаткування, а також доведення до суб'єктів, які виношують подібні наміри, невідворотності покарання.
Також до методів запобігання податкових злочинів належить пропагандистське інформування, а саме: 1) формування правової культури населення у питаннях податкового законодавства; 2) забезпечення широкого інформування громадськості про результати діяльності відділів по боротьбі з економічними і податковими злочинами; 3) створення серед широких верств населення максимально сприятливого іміджу відділів по боротьбі з економічними і податковими злочинами як швидко розвивається, перспективною та необхідної правоохоронної структури.
. 2 Міжнародна боротьба з податковими злочинами
Історично склалося, що першим звинуваченням, висунутим з боку світової спільноти проти злочинів у сфері оподаткування, було звинувачення в нечесній податкової конкуренції. Потім до нього додалися звинувачення у сприянні злочинності, криміналу, відмиванню грошей, а після трагічних подій у США 11 вересня 2001 г. - у фінансуванні тероризму.
Саме в цих двох основних напрямках здійснюється боротьба з податковими злочинами, ко...
