жне з цих напрямів здійснюється різними засобами і різними органами і переслідує різні цілі.
Так, перша лінія розробляється за провідної ролі Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), друга - Групи розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (ФАТФ) та Державного департаменту США.
За десятиліття проблема податкових злочинів набула загрозливого розмаху і міжнародний характер, протидія їй стало одним з першочергових напрямків діяльності держав, міжнародних організацій та світової спільноти. Крім того, в даний час скоєно очевидним стає зв'язок податкових злочинів з корупцією, відмиванням коштів та організованою злочинністю, що представляє серйозну загрозу національній і міжнародній безпеці.
Причому їх взаємопроникнення і взаємозумовленість, які проявляються все яскравіше, актуалізують проблему протидії корупції. Навряд чи можна засумніватися в нагальній необхідності комплексних мір, реалізація яких дозволить створити серйозні передумови для докорінної зміни ситуації у світі в сфері протидії масштабним проявам корупції. податкова злочинність і корупція відносяться до тих проблем, які неможливо вирішити у відриві від інших, таких як відмивання грошових коштів та організована злочинність. З точки зору сучасної теорії систем, використовуючи термінологію професора М. Кастельса, можна стверджувати, що злочинність - це метасеть, а податкові злочини, корупція, відмивання грошових коштів та організована злочинність - вузли у цій мережі.
При цьому ці вузли інтенсивно взаємодіють один з одним, утворюючи єдиний комплекс в мережевій структурі, що підвищує суспільну небезпеку кожного з цих видів злочинної діяльності і створює нову якість, дуже небезпечне для суспільства і держави.
Очевидно, що відмивання грошових коштів робить істотний вплив на розподіл міжнародних капіталів, має вирішальне значення для процвітання і функціонування організованої злочинності. Масштаби корупції та відмивання коштів створюють сприятливі передумови «інвестування» організованих злочинних груп, що чинить негативний вплив на економічні, культурні та політичні основи стабільності окремих країн, світової фінансової системи і міжнародного правопорядку.
У цьому зв'язку джерела міжнародного права формують не тільки основу ефективного протистояння відмиванню коштів та організованої злочинності, але і являють собою, насамперед, найважливіший і дієвий інструмент регулювання боротьби з податковою злочинністю.
Першим універсальним міжнародноправовому актом, присвяченим п?? отіводействію відмиванню коштів, стала Конвенція Організації Об'єднаних націй про боротьбу проти незаконного обігу наркотичних засобів та психотропних речовин від 20 грудня 1988 (далі - Конвенція ООН 1988).
Конвенція вперше визначила (ст. 3) базові поняття для організації системи протидії відмиванню коштів, не можна не помітити, що хоча мова в Конвенції йде про відмивання грошових коштів, отриманих від злочинів, пов'язаних з незаконним обігом наркотиків , сформульовані стандарти по боротьбі з відмиванням коштів застосовні для протидії відмиванню коштів, отриманих і від іншої злочинної діяльності, наприклад, такий, як податкова злочинність.
Окремої уваги у світлі розгляду питання по організованій податкової злочинної діяльності потребує проблема офшорних зон.
Встановлюючи нульові або символічні ставки податків, офшорні країни займаються так званим податковим демпінгом, «переманюючи» фінансові ресурси з інших держав. Вищевказані організації бачать у цьому руйнування податкової бази цих держав, заохочення ухилення і відходу від податків. Тягар оподаткування переноситься на менш мобільні об'єкти оподаткування (споживання, праця, нерухомість). Отже, відбувається спотворення структури економічних стимулів неофшорних економік, причому нерідко оподаткування менш мобільних факторів є виключно фіскально спрямованим, що не несе в собі регулятивної функції і заподіює шкоду економіці країни.
З цієї точки зору користувачів офшорних схем, що живуть в державах з високим оподаткуванням, можна назвати утриманцями, оскільки вони користуються соціальними благами, оплаченими платниками податків цих країн, але свій податковий внесок вносити в це не прагнуть. а самі офшорні зони - теж свого роду «утриманці» світової економіки, що користуються суспільним багатством, створюваним іншими державами.
З точки зору самих офшорних юрисдикцій, т. е. держав-надавачів податкові пільги, ситуація бачиться трохи інакше. Кожна країна має свої унікальні умови - одна багата природними ресурсами, інша - робочою силою і науковим потенціалом, третя - житниця родючої землі. У більшості ж офшорних юрисдикцій чи не єдиним «національним ресурсом» є саме можливість залучення міжнародни...
