а фактичну собівартість відпущеної (відвантаженої) продукції, товарів придбаних, виконаних робіт і наданих послуг дебетують відповідно рахунки: 311000 В«Собівартість реалізованої готової продукції (товарів, робіт, послуг)В» і кредитують рахунки 1330, 1340, 8010, 8020, 8030. На відпускну вартість реалізованої продукції, товарів, послуг дебетують рахунок 2110 і кредитують рахунок 31100. На суму податку на додану вартість, включену до рахунку-фактуру, дебетують рахунок 2110 і кредитують рахунок 3130. p align="justify"> Залишок за рахунком 2110 на кінець звітного року показує заборгованість покупців і замовників за відвантажені (відпущені) їм товарно-матеріальні запаси, виконані і прийняті роботи і послуги.
На закритому акціонерному товаристві В«СемейЦементВ» для обліку дебіторської заборгованості використовують рахунок, де відображено: постачальник, платник, пункт призначення, спосіб відправлення і сума до отримання. На підставі рахунку потім виписують рахунок-фактуру, де в пункті умови оплати за договором вказується в рахунок майбутньої оплати. До рахунку-фактурі прикладається накладна. p align="justify"> На схемі 2 представлений документообіг з обліку розрахунків з покупцями і замовниками.
На закритому акціонерному товаристві В«СемейЦементВ» рахунок 1251 має два 1251 - ведеться облік підзвітних осіб; 1252 - витрати на відрядження
Аналітичний облік авансів виданих ведеться у відомості аналітичного обліку з різними дебіторами і кредиторами в розрізі рахунків 1610 за кожним дебітором. Кореспонденція рахунків з дебіторської заборгованості представлений у таблиці 3. br/>
Таблиця 3 - Кореспонденція рахунків з дебіторської заборгованості
Зміст операцііДебетКредіт1. Вартість відвантаженої продукції, виконаних робіт і послуг за пред'явленими покупцями і замовниками розрахунковим документам121060102. Нарахування ПДВ у зв'язку з відпусткою продукції, виконанням робіт і наданням услуг121031303. Нарахування штрафів, пені, неустоек1210-121161304. Залік раніше отриманого авансу під поставку товарно-матеріальних запасів, виконання робіт і надання услуг4410, 441112105. Повернення неоплачених товарів, готової продукціі60201210-12116. Створення резерву по сумнівних долгам721012907. ПДВ, що підлягає зачету313014208. Видача в підзвіт на адміністративно-господарські, операційні витрати та службові командіровкі12511030, 10109. Виявлено у звітному періоді недостача, визнана винною особою або присуджена до взисканію12513520
2.3 Облік товарно-матеріальних запасів
В
Облік всіх видів матеріальних запасів ведеться на основних активних інвентарних рахунках підрозділу 1300 "Матеріали". На закритому акціонерному товаристві "СемейЦемент" використовуються наступні рахунки підрозділу 1300: 1310 "Сировина і матеріали", де враховується вапняк, глина, огарки, граншлак, гіпс; 1311 "Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі"; 1312 " ; Паливо ", де враховується вугілля; 1314" Запасні частини "; 1315" Інші матеріали ". Основними постачальниками сировини для виробництва цементу є: Жамбилгіпс, Vista, Каражира ЛТД ТОО, Кар'єр вапняку.
Підприємства можуть одержувати товарно-матеріальні запаси в різних умовах: на складі постачальника, на станції залізниці, на пристані, в аеропорту або в своєму складському приміщенні, де їх приймає матеріально відповідальна особа.
Для отримання товарів зі складу постачальника матеріально відповідальній особі видається довіреність, її підписують керівник та головний бухгалтер, завіряють печаткою. Перелік товарів, що підлягають отриманню зі складу постачальника записується на зворотному боці доручення.
Основними документами, службовцями підставою для оприбуткування товарно-матеріальних запасів є:
1. Рахунок-фактура;
2. Товарно-транспортні накладні;
3. Накладні.
Також до накладної виписують перепустку до накладної.
Для обліку запасів використовують прибутковий ордер, що надходять від постачальників або з переробки. Прибутковий ордер в одній примірнику складає матеріально відповідальна особа в день надходження запасів на склад.
Акт про приймання матеріалів застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісне і якісне розбіжність з даними супровідних документів постачальників; складається також при прийманні матеріалів, що надійшли без документів.
Акт про приймання матеріалів, складається у двох примірниках: один передається в бухгалтерію для обліку...
