ітичний и синтетичний облік розрахунків з податку на Доданий ВАРТІСТЬ
Під податковими зобов'язаннями з ПДВ розуміють Загальну суму податку, одержании (нарахованого) платником податку у звітному періоді.
АНАЛІТИЧНИЙ облік податкових зобов'язань здійснюється в Реєстрі отриманий та виданя податкових накладнік (розділ ІІ) (додаток Ж), в Журналі-ордері №11 (при журнально-ордерній форме обліку), Журналі №3 (при журнальній форме обліку) (додаток З), машінограмі (при автоматізованій форме обліку) в розрізі ОКРЕМЕ покупців та замовніків.
Реєстр ведеться особами, зареєстрованімі як платники податку на Доданий ВАРТІСТЬ.
Реєстр ведеться у документальному або Електрон виде за Вибори платника податку та винен зберігатіся платником податку течение терміну давнини, встановленому законом. [5]
У разі ведення реєстру в Електрон виде платник податку винен на власний вибір використовуват будь-яку з найбільш Поширеними в Україні операційних комп'ютерних систем, Які будут запропоновані центральним податковим органом.
При проведенні планової або позапланової віїзної документальної перевіркі платник податку зобов'язаний Забезпечити доступ Податковими інспектору до реєстру податкових накладних та в разі ведення его в Електрон виде - надаті носій Електронної информации за Власний Рахунок. [12c. 80]
У Реєстрі вказуються его порядковий номер, дата качана его ведення та дата его Закінчення.
Особа, яка веде облік результатів во время виконан договорів про спільну (сумісну) діяльність, веде ОКРЕМІ реєстри Із зазначеної ДІЯЛЬНОСТІ и окремо - з ДІЯЛЬНОСТІ, что НЕ Належить до комунальної (сумісної).
У Реєстрі окремо обліковуються операции:
з придбання товарів (послуг) з метою использование у господарській ДІЯЛЬНОСТІ платника для Здійснення операцій, Які оподатковуються ПОДАТК на Доданий ВАРТІСТЬ за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільненіх від оподаткування, та тихий, что НЕ є про 'єктом оподаткування, а такоже тихий, Які НЕ прізначаються для использование у господарській ДІЯЛЬНОСТІ цього платника податку;
з поставки товарів (послуг), Які оподатковуються ПОДАТК на Доданий ВАРТІСТЬ за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільненіх від оподаткування, та тихий, что НЕ є об'єктом оподаткування.
Реєстр є основою для відображення Зведення результатів такого обліку в податкових деклараціях з податку на Доданий ВАРТІСТЬ.
У розділі II реєстру відображаються Виданих податкові накладні, а такоже податкові накладні, Які зберігаються у продавця.
Облік виданя податкових накладних проводитися у день Виникнення податкових зобов'язань відповідно до вимог Кодексу.
Облік операцій з поставки товарів (послуг) ведеться на підставі податкової накладної та розрахунку коригування кількісніх и вартісніх показніків (додаток 2 до податкової накладної).
Записи на підставі розрахунку коригування кількісніх и вартісніх показніків (додаток 2 до податкової накладної) здійснюються у разі Здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно Кодексу. [1.c. 23]
У разі Здійснення запісів на підставі розрахунку коригування кількісніх и вартісніх показніків Такі записи здійснюються з відповіднім знаком (+ чи -).
Визначення Підсумків операцій, включених до реєстру
Платники податку, у якіх податковий (звітний) період дорівнює календарному Місяцю, визначаються щомісячні итоги щоденно зареєстрованіх операцій.
Платники податку, у якіх податковий (звітний) період дорівнює кварталу, визначаються щомісячні та щоквартальні итоги щоденно зареєстрованіх операцій. [1c. 45]
синтетичніше облік ПДВ ведеться на аналітичному Рахунку до субрахунками 641. Саме на цьом аналітичному Рахунку візначається сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету як Різниця между его кредитових и дебетових оборотів, за виключення суми, відображеної по дебету, щодо сплати податку за попередні звітній период.
За кредитом рахунка 641 Відображається Виникнення податкових зобов'язань, а за дебетом - сума податкового кредиту и торба Фактично перерахованого до бюджету ПДВ.
Крім вищє зазначену аналітичного рахунка для обліку ПДВ Використовують ще дві субрахунками: 643 «Податкові зобов язання», 644 «Податковий кредит». ЦІ дві субрахунками Використовують для коригування податкових зобов язань и податкового кредиту, у зв язку з використанн, так званого, правила Першої події, при вінікненні податкових зобов язань з ПДВ и правила заключної балансуючої операции, в Деяк випадка ...
